2020年稅務師練習題每日一練匯總11.30
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《財務與會計》
【單項選擇題】
甲公司2017年1月1日發(fā)行3年期可轉換公司債券，實際發(fā)行價款為100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”金額為( )萬元。
A．9970
B．10000
C．89970
D．89730
【正確答案】D
【答案解析】
發(fā)行費用應在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值比例進行分攤，負債成分應承擔的發(fā)行費用=300×90000÷100000=270（萬元），應確認的“應付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
根據相關規(guī)定，下列關于納稅人權利的表述中，錯誤的是( )。
A．納稅人可以依法申請退還多繳的稅款
B．納稅人超過應納稅額繳納的稅款，符合申請退稅款的，不得加算銀行同期存款利息
C．納稅人擁有申請延期申報和延期繳納稅款的權利
D．納稅人對稅務機關作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利
【正確答案】B
【答案解析】
納稅人具有依法申請退還多繳稅款的權利。納稅人超過應納稅款繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后，將自發(fā)現之日起10日內辦理退還手續(xù)，納稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
《涉稅服務相關法律》
【單項選擇題】
王某在吃飯時丟失手表一塊，餐廳人員拾得后交給公安部門。公安部門依法發(fā)出招領公告，王某未在規(guī)定期限內前去認領，公安部門按照有關規(guī)定交寄售商店出售。孫某從該商店購得該手表，將手表送給女友林某做生日禮物。林某第二天乘公交車時，手表遺失，被鄭某拾得。根據物權法律制度的規(guī)定，該手表的所有權屬于( )。（★★★）
A．王某
B．孫某
C．林某
D．鄭某
【正確答案】C
【答案解析】
（1）自有關部門發(fā)出招領公告之日起1年內無人認領的，遺失物歸國家所有，王某已經喪失了所有權；（2）拾得遺失物應當返還所有權人，鄭某不能取得所有權。
《稅法二》
【多項選擇題】
下列支出中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。
A．軟件生產企業(yè)的職工培訓費用
B．航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費
C．集體福利部門工作人員的住房公積金
D．核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用
E．企業(yè)統一制作并要求員工工作時統一著裝所發(fā)生的工作服飾費用
【正確答案】A,B,D,E
【答案解析】
集體福利部門工作人員的住房公積金，屬于職工福利費，限額在企業(yè)所得稅前扣除。
《稅法一》
【單項選擇題】
關于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是( )。
A．銷售自己使用過的不動產，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅
B．提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%征收率計算繳納增值稅
C．出租不動產按照5%征收率計算繳納增值稅（不含個人出租住房）
D．銷售邊角料收入應按照3%征收率減按2%計算繳納增值稅
【正確答案】C
【答案解析】
選項A：按照5%的征收率計算增值稅，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產（有形動產），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。選項B：以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算增值稅。選項D：按照3%的征收率計算增值稅。
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