遞延所得稅資產(chǎn)_2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練

來源：東奧會計在線責編：李巖2020-03-06 10:40:13

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【多項選擇題】

根據(jù)企業(yè)涉稅會計核算的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于“遞延所得稅資產(chǎn)”的涉稅處理，表述不正確的有（　?。?/p>

A.企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時，根據(jù)企業(yè)會計準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目

B.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)會計準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的，不作會計處理；小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目

C.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)會計準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目

D.資產(chǎn)負債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目

E.期末，應(yīng)將“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額

【正確答案】 B，E

【答案解析】

選項B：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)會計準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的，作相反的會計分錄。選項E：期末，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目可以有余額，不需要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目中。

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