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《財務與會計》

【單項選擇題】

2019年6月1日，英明公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，以銀行存款支付價款300萬元，并支付增值稅稅額39萬元，購入后立即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為8年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為200萬元，處置費用為15萬元。如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為175萬元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。假定不考慮其他因素，英明公司2020年12月31日對該生產(chǎn)設備應當計提減值準備的金額為(　　)萬元。

A.0

B.47.5

C.62.5

D.72.5

【正確答案】C

【答案解析】

2020年12月31日固定資產(chǎn)已計提折舊的金額=(300-20)÷8×1.5=52.5(萬元)。2020年12月31日固定資產(chǎn)減值測試前的賬面價值=300-52.5=247.5(萬元)，公允價值減去處置費用后的凈額=200-15=185(萬元)，大于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值175萬元，所以可收回金額為185萬元，因此應當計提減值準備的金額=247.5-185=62.5(萬元)。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，下列關于個人獨資企業(yè)的表述中，不正確的有(　　)。

A.投資人為一個自然人

B.個人獨資企業(yè)解散，不可以由投資人自行清算

C.個人獨資企業(yè)投資人在申請企業(yè)設立登記時明確以家庭共有財產(chǎn)作為個人出資的，應當依法以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任

D.個人獨資企業(yè)的投資人可以委托或者聘用其他具有民事行為能力的人負責企業(yè)的事務管理

E.投資人對受托人或者被聘用的人員職權(quán)的限制，可以對抗善意第三人

【正確答案】BCE

【答案解析】

(1)選項B：個人獨資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請人民法院指定清算人進行清算。(2)選項C：個人獨資企業(yè)投資人在申請企業(yè)設立登記時明確以家庭共有財產(chǎn)作為個人出資的，應當依法以“家庭共有財產(chǎn)”對企業(yè)債務承擔無限責任。(3)選項E：投資人對受托人或者被聘用的人員職權(quán)的限制，不得對抗善意第三人。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列關于增值稅一般納稅人的說法不正確的是(　　)。

A.納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減

B.納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票

C.納稅人接受娛樂服務支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項稅額中抵扣進項稅額

D.納稅人發(fā)生接受的服務中止、購進貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減

【正確答案】C

【答案解析】

選項C：納稅人接受娛樂服務支付的增值稅，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

《稅法二》

【單項選擇題】

2018年年初我國A居民企業(yè)通過投資，擁有境內(nèi)B上市公司20%的股權(quán)，2018年10月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格4元，股款已全部收到并存入銀行，2018年12月B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的稅務處理中，說法正確的是(　　)。

A.A居民企業(yè)應確認股息收入600萬元

B.A居民企業(yè)應調(diào)增該項投資的計稅基礎600萬元

C.A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的600萬元

D.A居民企業(yè)應確認營業(yè)外收入600萬元

【正確答案】C

【答案解析】

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

《稅法一》

【單項選擇題】

下列關于增值稅的相關規(guī)定中，表述錯誤的是(　　)。

A.納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅

B.自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款提供融資擔保取得的擔保費收入，免征增值稅

C.納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為10%(9%)

D.自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅

【正確答案】C

【答案解析】

納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

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注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)