增值稅會計處理_2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練
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【單項選擇題】
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售貨物取得不含稅收入100000元，當月外購材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額8500元，當月預(yù)繳的增值稅稅額為4000元，則5月末該企業(yè)應(yīng)作的會計處理是( )。
A.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 500
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 500
B.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 500
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 500
C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 500
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 500
D.不需要作賬務(wù)處理
【正確答案】C
【答案解析】
該企業(yè)5月應(yīng)納增值稅稅額=100000×13%-8500=4500(元)，當月預(yù)繳增值稅4000元，需要補繳增值稅=4500-4000=500(元)。月份終了，企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 500
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 500
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