暫時性差異_2019年稅務師《財務與會計》每日一練
來源：東奧會計在線責編：李傲2019-09-03 09:30:34
備考稅務師考試的小伙伴們，俗話說：“困難像彈簧，你強它就弱，你弱它就強?！惫Ψ虿回撚行娜?，勇敢地和困難做斗爭，總有一天會取得成功的，到時候你將會擁有更加美好的未來。
【單項選擇題】
甲企業(yè)2019年為開發(fā)新技術發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2019年末該無形資產達到預定可使用狀態(tài)并確認為無形資產。根據稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除。形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定該項無形資產在2019年尚未攤銷，則2019年年末該項無形資產產生的暫時性差異為( )萬元。
A.130
B.260
C.405
D.390
【正確答案】C
【答案解析】
該項無形資產2019年的賬面價值=800-200-60=540(萬元)，計稅基礎=540×175%=945(萬元)，產生的暫時性差異=945-540=405(萬元)。
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