增值稅賬務處理_2019年稅務師《財務與會計》每日一練
征服畏懼、建立自信的最快最有效的方法，就是去做你害怕的事，直到你獲得成功的經(jīng)驗。2019年稅務師考試的備考已經(jīng)開始，讓我們努力學習，爭取順利通關(guān)吧！
【單項選擇題】
下列關(guān)于“營業(yè)稅改征增值稅”一般納稅人會計處理的表述中，正確的是( )。
A.按簡易計稅方法計算的應納增值稅額，應貸記“應交稅費—簡易計稅”科目
B.輔導期內(nèi)取得增值稅扣稅憑證后，應借記“應交稅費—待認證進項稅額”科目
C.從境外單位購進服務代扣代交的增值稅額，應貸記“應交稅費—未交增值稅”科目
D.核算當月繳納以前各期未交增值稅，應借記“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”科目
【正確答案】A
【答案解析】
選項A，一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的計稅項目，其發(fā)生的進項稅額不得抵扣，其銷售等業(yè)務發(fā)生的應納增值稅額記入“應交稅費—簡易計稅”科目，交納增值稅時，借記“應交稅費—簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目;選項B，納稅輔導期內(nèi)，納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應交稅費—待抵扣進項稅額”，貸記相關(guān)科目，交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目，經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目;選項C，從境外單位購進服務代扣代交的增值稅額，增值稅一般納稅人在稅務機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及應交增值稅賬務調(diào)整的，應設(shè)立“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目;凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的，借記“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目;全部調(diào)賬事項入賬后，應對該賬戶的余額進行處理，處理后，該賬戶無余額;選項D，企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
稅務師考試的《財務與會計》中既包含了會計知識，也包含了財務管理的內(nèi)容，同學們在做題時也要多多結(jié)合稅法的內(nèi)容去思考問題。
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