2018稅務師考試每日一練匯總（4.2）

來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-04-02 13:30:16

稅務師考試報名在即，每天除了關(guān)注報名入口是否開通外，堅持做題仍然很重要。成功通過考試，就是一個堅持的過程。東奧小編精心準備了稅務師練習題，供大家參考練習。

《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司向乙公司某大股東發(fā)行普通股1000萬股(每股面值1元，公允價值2元)，同時承擔該股東對第三方的債務，該債務公允價值為480萬元，以換取該股東擁有的乙公司30%股權(quán)。增發(fā)股票過程中甲公司以銀行存款向證券承銷機構(gòu)支付傭金及手續(xù)費共計50萬元，不考慮其他因素，則甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為(　　)萬元。

A.2450

B.2000

C.2560

D.2480

【正確答案】D

【答案解析】

向證券承銷機構(gòu)支付傭金及手續(xù)費共計50萬元應沖減“資本公積——股本溢價”，不能計入長期股權(quán)投資成本，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000×2+480=2480(萬元)。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月將自建的一棟廠房對外出售，取得轉(zhuǎn)讓價款1500萬元，該企業(yè)選擇按簡易計稅方法計算增值稅。已知該廠房的原值為800萬元，已提折舊600萬元，該企業(yè)當月進項稅額合計為20萬元。則該企業(yè)銷售廠房應繳納的增值稅為(　　)萬元。

A.51.43

B.71.43

C.33.33

D.13.33

【正確答案】B

【答案解析】

該企業(yè)銷售廠房應納增值稅=1500/(1+5%)×5%=71.43(萬元)。

《涉稅服務相關(guān)法律》

【單項選擇題】

根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度的規(guī)定，下列選項中，構(gòu)成逃稅罪的是(　　)。

A.甲公司以在帳簿上多列支出的方式，逃避繳納稅款2萬元且占應納稅總額的15%，經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后拒不補繳應納稅款

B.乙公司以偽造記賬憑證的方式，逃避繳納稅款6萬元且占應納稅總額的10%，經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后拒不補繳應納稅款

C.丙公司5年內(nèi)因逃稅被處以2次行政處罰后又逃稅3萬元

D.丁公司5年內(nèi)因逃稅被處以2次行政處罰后未再逃稅

【正確答案】B

【答案解析】

(1)選項AB：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上，經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款，不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應予立案;(2)選項CD：納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上的，應予立案。

《稅法二》

【單項選擇題】

甲企業(yè)的土地面積為25000平方米，地價款為2500萬元，該土地上的房屋的總建筑面積為15000平方米;乙企業(yè)土地面積為20000平方米，地價款為2000萬元，土地上的房屋的總建筑面積為5000平方米。則下列說法正確的是(　　)。

A.甲企業(yè)的容積率低于0.5

B.甲企業(yè)無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值都不包含地價

C.乙企業(yè)的容積率低于0.5

D.乙企業(yè)要按房產(chǎn)建筑面積的3倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價

【正確答案】C

【答案解析】

選項AC：容積率=總建筑面積÷總用地面積，甲企業(yè)容積率=15000÷25000=0.6，乙企業(yè)容積率=5000÷20000=0.25;選項B：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包含為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等;選項D：容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

《稅法一》

【單項選擇題】

某煤礦2016年8月銷售自產(chǎn)原煤取得不含稅銷售額100萬元;另將自產(chǎn)未稅原煤移送加工成洗選煤20萬噸，當月對外銷售洗選煤15萬噸，每噸不含稅售價800元。已知，煤炭資源稅稅率為8%，洗選煤折算率為80%。則該煤礦2016年8月應繳納的資源稅為(　　)萬元。

A.8

B.960

C.776

D.968