稅務師備考學習前應對科目的重點難點有大概的了解，對于重點知識給予足夠的重視。東奧小編精心準備了稅務師練習題，供大家參考練習。

《財務與會計》

【單項選擇題】

某公司購買一臺新設備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設備價值為50萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為5萬元，按年限平均法計提折舊(與稅法規(guī)定一致)。使用該設備預計每年能為公司帶來銷售收入40萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年收回殘值收入5萬元。假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項投資的投資回報率為(　　)。

A.42.0%

B.42.5%

C.43.5%

D.44.0%

【正確答案】D

【答案解析】

第1年到第4年經(jīng)營期現(xiàn)金流量=(銷售收入-付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率=(40-15)×(1-25%)+(50-5)÷5×25%=21(萬元)，第5年的現(xiàn)金凈流量=21+5=26(萬元)，年均現(xiàn)金凈流量=(21×4+26)÷5=22(萬元)，投資回報率=22÷50×100%=44%。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列關于發(fā)票領購的表述中，不正確的有(　　)。

A.發(fā)票專用章式樣由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關確定

B.稅務機關對領購發(fā)票的單位和個人提供的發(fā)票專用印模應當留存?zhèn)洳?/p>

C.發(fā)票專用章是指用票單位和個人在其開具發(fā)票時加蓋的有其名稱、稅務登記號、發(fā)票專用章字樣的印章

D.保證人同意為領購發(fā)票的單位和個人提供擔保的，應當填寫擔保書，擔保書一經(jīng)填寫即為有效

E.提供保證人或者繳納保證金的具體范圍由省稅務機關規(guī)定

【正確答案】A,D

【答案解析】

選項A：發(fā)票專用章式樣由國家稅務總局確定;選項D：擔保書須經(jīng)購票人、保證人和稅務機關簽字蓋章后方為有效。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

王某因資金周轉向蔡某借款20000元，債務到期后王某無力償還借款，蔡某經(jīng)過調查發(fā)現(xiàn)如下事實：①田某欠王某的5000元債務已到期，王某一直怠于行使債權;②郭某欠付王某貨款2000元，10天后債務到期;③因為交通意外王某被撞傷，肇事司機欠其醫(yī)藥費1500元;④甲公司欠王某勞動報酬10000元;⑤王某的退伍安置費1300元。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中蔡某不可以提起代位權訴訟的有(　　)。

A.①

B.②

C.③

D.④

E.⑤

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】

對于專屬于債務人自身的債權不能行使代位權，專屬于債務人自身的債權，是指基于扶養(yǎng)關系、贍養(yǎng)關系、繼承關系產(chǎn)生的給付請求權和勞動報酬、退休金、養(yǎng)老金、撫恤金、安置費、人壽保險、人身傷害賠償請求權等權利。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列說法中，符合個人所得稅相關規(guī)定的有(　　)。

A.從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶從事建筑安裝業(yè)取得的收入，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅

B.演職員參加任職單位組織的演出取得的報酬，應按“工資、薪金所得”項目計算納稅

C.納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應按“特許權使用費所得”項目計算納稅

D.單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅

E.員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅

【正確答案】A,B,E

【答案解析】

選項C：納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應按“勞務報酬所得”項目計算繳納個人所得稅;選項D：單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

《稅法一》

【多項選擇題】

位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人(具有進出口經(jīng)營權)，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2016年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票(已通過認證)上注明增值稅稅額68萬元;當月進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是150萬元;本月內銷貨物取得含稅銷售收入234萬元;本月出口貨物離岸價折合人民幣300萬元;假設該企業(yè)采取實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為75%，6月末無留抵稅額;8月內銷產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入200萬元，購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.7萬元。則下列關于甲企業(yè)7月和8月增值稅的相關稅務處理，正確的有(　　)。

A.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應退增值稅9.75萬元、免抵稅額為0

B.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應退增值稅31萬元、免抵稅額為21.25萬元

C.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應退增值稅21.25萬元、免抵稅額為9.75萬元

D.甲生產(chǎn)企業(yè)8月應繳納增值稅11.05萬元

E.甲生產(chǎn)企業(yè)8月應繳納增值稅32.3萬元

【正確答案】A,D

【答案解析】

甲企業(yè)7月份增值稅的計算：當月進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=300×75%=225(萬元)，當期不得免征和抵扣稅額=(300-225)×(17%-13%)=3(萬元);當期應納增值稅稅額=234÷(1+17%)×17%-(68-3)=-31(萬元);當期免抵退稅額=(300-225)×13%=9.75(萬元)，當期應退甲企業(yè)增值稅=9.75(萬元)，免抵稅額=9.75-9.75=0，期末留抵稅額=31-9.75=21.25(萬元);甲企業(yè)8月應納增值稅=200×17%-1.7-21.25=11.05(萬元)。

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