經(jīng)營期現(xiàn)金流量怎么算
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經(jīng)營期現(xiàn)金流量的計算公式
經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅=凈利潤+折舊等非付現(xiàn)成本=銷售收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率。
投資項目的現(xiàn)金流量由建設(shè)期現(xiàn)金流量、經(jīng)營期現(xiàn)金流量、終結(jié)期現(xiàn)金流量三部分組成。
1.建設(shè)期現(xiàn)金流量
(1)長期資產(chǎn)投資(固定資產(chǎn)等)
(2)營運資金墊支(流動資金投資額)
流動資金投資額估算方法如下：
某年流動資金投資額(墊支數(shù))=本年流動資金需用額-截至上年的流動資金投資額
或:某年流動資金投資額(墊支數(shù))=本年流動資金需用額-上年流動資金需用額
本年流動資金需用額=本年流動資產(chǎn)需用額-本年流動負(fù)債需用額
2.終結(jié)期現(xiàn)金流量
終結(jié)期的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流入量，包括固定資產(chǎn)變價凈收入、固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響和墊支營運資金的收回。
(1)固定資產(chǎn)變價凈收入
固定資產(chǎn)變價凈收入，是指固定資產(chǎn)出售或報廢時的出售價款或殘值收入扣除清理費用后的凈額。
(2)固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響
固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響用公式表示如下：
固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響=(賬面價值-變價凈收入)×所得稅稅率
固定資產(chǎn)的賬面價值=固定資產(chǎn)原值-按照稅法規(guī)定計提的累計折舊
如果，賬面價值-變價凈收入>0，則意味著發(fā)生了變現(xiàn)凈損失，可以抵稅，減少現(xiàn)金流出，增加現(xiàn)金凈流量。如果，賬面價值-變價凈收入<0，則意味著實現(xiàn)了變現(xiàn)凈收益，應(yīng)該納稅，增加現(xiàn)金流出，減少現(xiàn)金凈流量。
(3)墊支營運資金的收回
伴隨著固定資產(chǎn)的出售或報廢，投資項目的經(jīng)濟壽命結(jié)束，企業(yè)將與該項目相關(guān)的存貨出售，應(yīng)收賬款收回，應(yīng)付賬款也隨之償付。營運資金恢復(fù)到原有水平，項目開始墊支的營運資金在項目結(jié)束時得到回收。
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