東奧會計在線 會計實務(wù)頻道小編：怎樣提取職工教育經(jīng)費?

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這一規(guī)定，實際上是允許企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出準予全額扣除，只是在扣除時間上作了相應(yīng)的遞延。此外，我們應(yīng)當注意，從扣除基數(shù)上由“計稅工資”1.5%變?yōu)榘磳嵃l(fā)工資總額的2.5%“據(jù)實扣除”。

　　財政部、全國總工會、發(fā)改委、國家稅務(wù)總局等11個部委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》(財建〔2006〕317號)，進一步明確企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費的列支范圍：

　　上崗和轉(zhuǎn)崗培訓;各類崗位適應(yīng)性培訓;崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓;專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;特種作業(yè)人員培訓;企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出;職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;購置教學設(shè)備與設(shè)施;職工崗位自學成才獎勵費用;職工教育培訓管理費用;有關(guān)職工教育的其他開支。

　　以下兩種情況不允許從職工教育經(jīng)費中列支：

　　1.企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。

　　2.對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應(yīng)從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開支。

　　同時，為保障企業(yè)職工的學習權(quán)利和提高他們的基本技能，職工教育培訓經(jīng)費的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工的教育培訓。

　　在提取、使用職工教育經(jīng)費時應(yīng)注意如下問題：

　　(一)避免將政策中規(guī)定的一些不應(yīng)在職工教育經(jīng)費中列支的項目也在職工教育經(jīng)費中列支，不但擠占了企業(yè)正常進行職工教育的經(jīng)費開支，而且還為企業(yè)帶來了一定的涉稅風險。

　　(二)對于可以由其他項目列支的培訓經(jīng)費，應(yīng)在項目預算中充分考慮，做好費用的正確歸集，合理加大所得稅前的列支金額，增強企業(yè)后勁。如：根據(jù)財建〔2006〕317號文件規(guī)定，企業(yè)除通過提取并使用職工教育經(jīng)費進行職工的教育培訓外，以下途徑也可以進行職工的教育培訓費用列支：

　　企業(yè)新建項目，應(yīng)充分考慮崗位技術(shù)技能要求、設(shè)備操作難度等因素，按照國家規(guī)定的相關(guān)標準，在項目投資中列支技術(shù)技能培訓費用。

　　企業(yè)進行技術(shù)改造和項目引進、研究開發(fā)新技術(shù)、試制新產(chǎn)品，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定從項目投入中提取職工技術(shù)技能培訓經(jīng)費，重點保證專業(yè)技術(shù)骨干、高技能人才和急需緊缺人才培養(yǎng)的需要。

　　企業(yè)工會年度內(nèi)按規(guī)定留成的工會經(jīng)費中，應(yīng)有一部分用于職工教育與培訓，列入工會預算掌握使用。