所得稅相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號)規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　核定征收企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號)第八條規(guī)定，小型微利企業(yè)待遇應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。上述納稅人在企業(yè)所得稅季度、年度申報(bào)時(shí)，均應(yīng)按25%的稅率申報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)的會計(jì)核算

　　《財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、工商總局、銀監(jiān)會關(guān)于貫徹實(shí)施〈小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見》(財(cái)會〔2011〕20號)從稅收的角度提出，鼓勵小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。

　　由于核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因而財(cái)會〔2011〕20號文件從建賬建制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算方面，對小企業(yè)實(shí)行查賬征收，并對享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠作了特別強(qiáng)調(diào)。

　　例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，2013年本年利潤為9524.87元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　應(yīng)納所得稅=9524.87×50%×20%=952.49(元)

　　會計(jì)分錄：

　　計(jì)提所得稅：

　　借：所得稅費(fèi) 952.49

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅 952.49

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

　　借：本年利潤 952.49

　　　　貸：所得稅費(fèi) 952.49

　　繳稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅 952.49

　　　　貸：銀行存款 952.49