一、本科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負債的公允價值。

　　企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，也在本科目核算。

　　衍生金融負債在“衍生工具”科目核算。

　　二、本科目可按交易性金融負債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進行明細核算。

　　三、交易性金融負債的主要賬務(wù)處理。

　　(一)企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負債，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目(本金)。

　　(二)資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

　　資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目(公允價值變動);公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　(三)處置交易性金融負債，應(yīng)按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負債的公允價值。