待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。

企業(yè)不應就未來經營虧損確認預計負債。

注意：預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者。

【例】甲公司2007年9月與乙公司簽訂合同，在2008年4月銷售10件商品，單位成本估計為1100元，合同價格2000元；如2008年4月未交貨，商品價格降為1000元。2007年12月，甲公司因生產線損壞， 10件商品尚未投入生產，估計在2008年5月交貨。

借：營業(yè)外支出   1000 [（1100-1000）×10]

   貸：預計負債      1000

完工轉銷時：

借：預計負債   1000

   貸：庫存商品      1000

【例】甲公司與乙公司簽訂合同，銷售10件商品，合同價格每件1000元，單位成本為1100元。

如10件商品已經存在，合同為虧損合同，存在標的資產（商品），確認減值損失1000元。

借：資產減值損失  1000

  貸：存貨跌價準備   1000     

【例】甲公司2007年1月采用經營租賃方式租入生產線，租期3年，產品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產該產品。原經營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產線無法轉租。合同變?yōu)樘潛p合同，按2009年應支付租金確認預計負債。

     2008年末

     借：營業(yè)外支出   500000

       貸：預計負債      500000

     到2009年應該支付時：

     借：預計負債     500000

       貸：其他應付款      500000

【例】甲公司2007年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2008年2月20日以每件200元的價格向丙公司提供A產品1000件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款20%的違約金。簽訂合同時產品尚未開始生產，甲公司準備生產產品時，原材料的價格突然上漲，預計生產A產品的單位成本將超過合同單價。

  （1）若生產A產品的單位成本為210元

履行合同發(fā)生的損失=1000×（210-200）=10000元

不履行合同支付的違約金=1000×200×20%=40000元

應確認預計負債10000元

借：營業(yè)外支出        10000

   貸：預計負債              10000

待產品完工后

借：預計負債          10000

  貸：庫存商品               10000

（2）若生產A產品的單位成本為270元

履行合同發(fā)生的損失=1000×（270-200）=70000元

不履行合同支付的違約金=1000×200×20%=40000元

應確認預計負債40000元

借：營業(yè)外支出        40000

   貸：預計負債              40000

支付違約金時

借：預計負債          40000

  貸：銀行存款               40000