一、清理資產(chǎn)損失。

　　《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第三條 準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產(chǎn)損失)。

　　也就是說如果，應收賬款對方倒閉，則屬于實際損失;如果超過3年未收回的應收賬款，雖然企業(yè)未發(fā)生損失，但是符合法定損失。

　　那么，發(fā)生了資產(chǎn)損失應該怎樣申報呢。

　　《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》 國家稅務總局公告2011年第25號第八條　企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

　　第九條　下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

　　(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

　　(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

　　(六)其他經(jīng)國家稅務總局確認不需要稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失。

　　例如，提足折舊的小汽車，賬面價值2萬，清理變賣收入1萬，屬于清單申報。

　　未提足折舊小汽車，賬面4萬，車禍報廢變賣收入1萬，屬于專項申報。

　　二、清理壞賬損失

　　所得稅對壞賬損失的確認條件 國家稅務總局公告2011年第25號

　　第二十二條　企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：

　　(一)相關事項合同、協(xié)議或說明;

　　(二)屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

　　(三)屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

　　(四)屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

　　(五)屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;

　　(六)屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明;

　　(七)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

　　第二十三條　企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　第二十四條　企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　三、符合減免稅條件的小型微利企業(yè)報批或備案

　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》 國稅發(fā)〔2008〕111號對列入備案管理的企業(yè)所得稅減免的范圍、方式，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局(企業(yè)所得稅管理部門)自行研究確定，但同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市范圍內(nèi)必須一致。

　　因此，有關備案管理的具體規(guī)定，應咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關。如貴州省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》的通知黔國稅發(fā)〔2009〕122號將小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠列入事先備案的范圍，對列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，須在年度匯算清繳截止之前提請備案，稅務機關應當在受理納稅人備案后7個工作日內(nèi)，完成審核、登記備案工作。

　　四、整理應調(diào)增應納稅所得的事項

　　(一)職工工資

　　稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實施條例》第34條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除，這里的“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

　　(二)職工福利費

　　稅法規(guī)定 ：《企業(yè)所得稅實施條列》第40條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準予扣除�！�

　　(三)工會經(jīng)費

　　稅法規(guī)定 ：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第41條規(guī)定：“企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不得超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　(四)職工教育經(jīng)費

　　稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅實施條例》第42條規(guī)定：“除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除，此時產(chǎn)生時間性差異，應做納稅調(diào)增項目處理;

　　(五)保險費

　　稅法規(guī)定《企業(yè)所得稅法實施條例》第35條規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　稅法規(guī)定自2008年1月起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅額時準予扣除，超過部分，不予扣除。

　　(六)業(yè)務招待費

　　稅法規(guī)定。《企業(yè)所得稅法實施條例》第43條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入(營業(yè))收入的5‰”。

　　(七)廣告費和業(yè)務宣傳費支出

　　稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入(營業(yè))15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

　　(八)罰款、罰金、滯納金

　　稅法規(guī)定①稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的滯納金，不得扣除，應作納稅調(diào)增;②罰金、罰款和被沒收財務的損失是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務，均屬于行政性罰款，不得扣除，應作納稅調(diào)增。

　　(九)捐贈

　　稅法規(guī)定捐贈分為：公益性捐贈和非公益性捐贈;其中，公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出，不得超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤;而非公益性捐贈不得扣除，應作納稅調(diào)增。

　　(十)贊助支出

　　稅法規(guī)定只有廣告性贊助支出才能據(jù)實扣除，而非廣告性贊助支出不能扣除，應作納稅調(diào)增項目處理。