2013年12月，甲公司管理層通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議，將其持有乙公司80%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價格9440萬元(11800×80%)。當月辦理工商變更登記等手續(xù)。會計處理：

　　借：銀行存款　　　　9440

　　　　貸：長期股權(quán)投資　　　5747.52(7184.40×80%)

　　投資收益　　　3692.48

　　假設投資、轉(zhuǎn)讓中不考慮交易環(huán)節(jié)繳納的其他稅費。審計人員結(jié)合2013年企業(yè)所得稅匯算清繳，分析以非貨幣性資產(chǎn)投資、轉(zhuǎn)讓的財稅處理。

　　《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》應用指南解釋，非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方通過存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。當貨幣性資產(chǎn)補價占整個

　　資產(chǎn)交換金額的比例低于25%時，也屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。換入的資產(chǎn)在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同時，說明交易具有商業(yè)實質(zhì)。在公允價值能可靠計量未發(fā)生補價前提下，長期股權(quán)投資的入賬成本應以換出資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的成本。換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，計入營業(yè)外收支。

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)規(guī)定，企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

上一頁  [1] [2] [3] 下一頁