單項選擇題

【2021考季】2019年12月25日，甲公司銷售一批商品給乙公司，該批商品成本為140萬元，未計提減值準(zhǔn)備，售價為300萬元，甲公司已于當(dāng)日收到貨款并存入銀行，該商品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給乙公司。2020年2月10日經(jīng)乙公司檢查，發(fā)現(xiàn)該批商品存在重大質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意退回該批商品，并以銀行存款支付相關(guān)貨款。假定甲公司及乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，2019年度的財務(wù)報告于202

調(diào)減2019年營業(yè)收入300萬元

調(diào)減2020年營業(yè)成本140萬元

調(diào)減2019年年末未分配利潤160萬元

調(diào)減2019年貨幣資金項目339萬元

正確答案：

試題解析

報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前退回，應(yīng)沖減報告年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，但不允許調(diào)整報告年度貨幣資金項目，選項B和D錯誤；調(diào)減2019年年末未分配利潤的金額=（300-140）×(1-10%)=144(萬元)，選項C錯誤。相關(guān)會計處理如下：
2020年2月10日
借：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 300
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　39
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 339
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140
　貸：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　 140
借：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 144
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 160

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資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
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知識點(diǎn)出處

第十七章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

知識點(diǎn)頁碼

2021年考試教材第333,334,335,336,337,338,339頁

多項選擇題2019年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2019年12月1日之前向丙公司支付首期購貨款1000萬元。2019年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2019年12月1日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司提起訴訟，至2019年12月31日該案尚未判決，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計確認(rèn)預(yù)計負(fù)債160萬元。2020年2月19日人民法院對上述丙公司起訴甲公司

單項選擇題甲公司2018年10月1日與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按照合同約定發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失3500萬元，至2018年12月31日法院尚未判決。甲公司2018年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”科目反映了關(guān)于該未決訴訟的預(yù)計賠償款2000萬元，2019年3月15日法院做出一審判決，甲公司需向乙公司支付經(jīng)濟(jì)損失2800萬元。甲公司和乙公

多項選擇題甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2×18年年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2×19年4月15日。2×19年2月10日，客戶財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，甲公司調(diào)減了2×18年計提的壞賬準(zhǔn)備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項對甲公司2×18年年度財務(wù)報表項目產(chǎn)生的影響有

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