【2021考季】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年3月1日開(kāi)始自行建造某倉(cāng)庫(kù)，外購(gòu)工程物資一批全部用于倉(cāng)庫(kù)建造，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，建造過(guò)程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為35萬(wàn)元，領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，成本為10萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元，以銀行存款支付工程人員薪酬合計(jì)20萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)于2021年5月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
正確答案：
外購(gòu)工程物資增值稅可以抵扣，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品按成本價(jià)計(jì)入工程成本中。
甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：工程物資 200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26
貸：銀行存款 226
借：在建工程 260
貸：工程物資 200
庫(kù)存商品 30
原材料 10
應(yīng)付職工薪酬 20
借：應(yīng)付職工薪酬 20
貸：銀行存款 20
借：固定資產(chǎn) 260
貸：在建工程 260
自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)
知識(shí)點(diǎn)出處
第三章 固定資產(chǎn)
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2021年考試教材第28頁(yè)
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