【2021考季】甲白酒廠為增值稅一般納稅人，2021年4月將自產(chǎn)的一噸新型白酒用于職工食堂，已知：生產(chǎn)成本為20000元/噸，成本利潤(rùn)率為10%；無(wú)同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格；白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克。則上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┰?。
正確答案：
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。白酒的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=（20000+20000×10%+1×2000×0.5）÷（1-20%）=28750（元）。
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+消費(fèi)稅定額稅=28750×20%+1×2000×0.5=6750（元）。
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算
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第三章 消費(fèi)稅
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2021年考試教材第208,209,210頁(yè)
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算
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