【2019考季】某企業(yè)擁有一棟原價(jià)2000萬(wàn)元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），在使用18年時(shí)對(duì)其進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元，改造工程發(fā)生人工費(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該廠房使用年限延長(zhǎng)3年。已知企業(yè)按直線法計(jì)算折舊，則改造后該廠房的年折舊額為（ ）萬(wàn)元。
正確答案：
固定資產(chǎn)凈值=年折舊額×尚可使用年限=2000÷20×2=200（萬(wàn)元），改造后年折舊額=（200-30+350+100）÷（2+3）=124（萬(wàn)元）。解答此題需注意兩點(diǎn)問(wèn)題：（1）變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，不需要繳納增值稅。
固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第208,209,210頁(yè)
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