【2021考季】某食品加工廠（一般納稅人）2021年5月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)新鮮水果，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)10000元，當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行了賬務(wù)處理（未領(lǐng)用）；次月檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善，其中50%的水果腐爛變質(zhì)。則該食品加工廠6月發(fā)生管理不善時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。?。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5450
貸：原材料 5000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 450
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5650
貸：原材料 5000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 650
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5000
貸：原材料 4550
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 450
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5000
貸：原材料 4350
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 650
正確答案：
（1）5月購(gòu)進(jìn)時(shí)：
借：原材料 9100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 900
貸：銀行存款 10000
（2）6月份管理不善，腐爛變質(zhì)時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5000
貸：原材料 4550（9100×50%）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
450（900×50%）
批準(zhǔn)后：
借：管理費(fèi)用 5000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5000
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 涉稅會(huì)計(jì)核算
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2021年考試教材第239頁(yè)
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