【2020考季】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月（決算報(bào)表編制后）委托某稅務(wù)師事務(wù)所對本企業(yè)2019年6月的業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅審查，稅務(wù)師在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于了本企業(yè)的辦公室的裝修，該批貨物賬面成本為80萬元，市場不含稅價(jià)為100萬元。甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下： 借：管理費(fèi)用 80 貸：庫存商品 80 下列針對上述業(yè)務(wù)的
借：在建工程 113
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13
借：在建工程 80
貸：以前年度損益調(diào)整 80
借：在建工程 113
貸：以前年度損益調(diào)整 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13
借：以前年度損益調(diào)整 60
貸：利潤分配——未分配利潤 60
借：以前年度損益調(diào)整 20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20
正確答案：
自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的在建工程，應(yīng)借記在建工程科目，不計(jì)入管理費(fèi)用，因?yàn)槭菍ι弦荒甓儒e(cuò)誤的賬務(wù)調(diào)整且在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，所以用“以前年度損益調(diào)整”科目，從而影響企業(yè)所得稅和未分配利潤的計(jì)算。本題正確的調(diào)賬分錄為：
借：在建工程 80
貸：以前年度損益調(diào)整 80
借：以前年度損益調(diào)整 20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20
借：以前年度損益調(diào)整 60
貸：利潤分配——未分配利潤 60
賬務(wù)調(diào)整的基本方法
知識點(diǎn)出處
第八章 代理納稅審查方法
知識點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第217,218,219頁
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