【2020考季】2019年12月某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）11月份的業(yè)務(wù)審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將生產(chǎn)部門耗用的原材料計(jì)入銷售費(fèi)用，該企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：銷售費(fèi)用 4500 貸：原材料 4500 已知該批原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在12月份全部售出，該企業(yè)是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤的，則下列對(duì)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄正確的是（ ?。?/p>
借：主營業(yè)務(wù)成本 4500
貸：銷售費(fèi)用 4500
借：主營業(yè)務(wù)成本 5085
貸：銷售費(fèi)用 4500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 585
借：本年利潤 4500
貸：主營業(yè)務(wù)成本 4500
借：主營業(yè)務(wù)成本 4500
貸：本年利潤 4500
正確答案：
該企業(yè)的錯(cuò)誤在于用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目，生產(chǎn)部門領(lǐng)用應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本科目中，不是計(jì)入銷售費(fèi)用。又因?yàn)槭窃潞蟀l(fā)現(xiàn)，且企業(yè)是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，“銷售費(fèi)用”已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，所以應(yīng)通過“本年利潤”調(diào)整。
賬務(wù)調(diào)整的基本方法
知識(shí)點(diǎn)出處
第八章 代理納稅審查方法
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第217,218,219頁
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