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東奧題庫/稅務(wù)師題庫/題目

多項選擇題

【2021考季】甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。該股權(quán)收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。下列對于此項業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有（　?。?/p>

A
非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬元
B
非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬元
C
甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5040萬元
D
乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5760萬元
E
此項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

正確答案：

A  
C  
D  

試題解析

該股權(quán)收購中乙公司股權(quán)支付金額占交易支付總額的比例=6480÷（6480+720）×100%=90%，非股權(quán)支付比例=1-90%=10%。（1）非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）=1000×80%×（9-7）×10%=160（萬元）。（2）甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=1000×80%×90%×7=5040（萬元）。（3）乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=720+1000×80%×（1-10%）×7=5760（萬元）。

本題關(guān)聯(lián)的知識點

  • 企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

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    知識點出處

    第一章 企業(yè)所得稅

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    2021年考試教材第56,57,58,59,60頁

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