【2021考季】某配件廠為增值稅一般納稅人，2021年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金緊張，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月還采取預收款方式銷售配件，收到款項50萬元，貨物于下月發(fā)出。當月職工食堂裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅（ ）萬元。
正確答案：
采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。采用預收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天，因此本月不計算預收款方式銷售貨物這部分的銷項稅額。購進貨物用于集體福利，不視同銷售，對應的進項稅額不得抵扣。所以該配件廠購進的中央空調的進項稅額不得在當期銷項稅額中抵扣。
當月該配件廠應納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬元）。
增值稅納稅義務發(fā)生時間
知識點出處
第二章 增值稅
知識點頁碼
2021年考試教材第179,180頁
增值稅納稅義務發(fā)生時間
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