【2020考季】甲公司2020年1月委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款120萬(wàn)元，加工費(fèi)用16萬(wàn)元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額為3萬(wàn)元，增值稅稅額為2.08萬(wàn)元，2020年8月材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)用及相關(guān)稅金尚未支付。假定該公司材料采用實(shí)際成本核算。2020年8月甲公司收回委托加工物資，入庫(kù)價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
正確答案：
委托加工的應(yīng)納稅消費(fèi)品，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。
甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
借：委托加工物資 120
貸：原材料 120
借：委托加工物資 16
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 3
——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2.08
貸：應(yīng)付賬款 21.08
借：原材料 136
貸：委托加工物資 136
因此，選項(xiàng)A正確。
消費(fèi)稅
知識(shí)點(diǎn)出處
第十三章 流動(dòng)負(fù)債
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2020年考試教材第300,301,303,304頁(yè)
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