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根據(jù)相關(guān)規(guī)定，目前小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票的有住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、工業(yè)、信息傳輸業(yè)、軟件業(yè)和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等七大行業(yè)。自行開具專用發(fā)票大大方便了納稅行為，但是在實際操作中有一些問題需要小規(guī)模納稅人了解和掌握。不然，稍有差錯便會帶來稅務(wù)上的風(fēng)險。

問題一：哪些行業(yè)小規(guī)模納稅人可選擇自開專票？

對于月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的以下7個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自開專票：

1．住宿業(yè)；

2．鑒證咨詢業(yè)：認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)；

特別提醒：翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)也屬于咨詢服務(wù)。

3．建筑業(yè)；

4．工業(yè)；

5．信息傳輸業(yè)；

6．軟件業(yè)；

7．信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

特別提醒：信息技術(shù)傳輸業(yè)、軟件業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)包括電信、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)，互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)。軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)又包括軟件開發(fā)、集成電路設(shè)計、信息系統(tǒng)集成和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)服務(wù)、運行維護服務(wù)、信息處理和存儲支持服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、數(shù)字內(nèi)容服務(wù)以及其他信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

問題二：哪些應(yīng)稅行為可自開專票？

上述行業(yè)的試點小規(guī)模納稅人提供服務(wù)、銷售貨物或其他增值稅應(yīng)稅行為均可自開專票。

特別提醒：自開專票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅機關(guān)代開。

問題三：首次如何申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票？

1．申請增值稅專用發(fā)票：對于首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票的，需要進行票種核定以及增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要進行實地查驗。

2．發(fā)行稅控設(shè)備及申領(lǐng)發(fā)票：對于首次購買增值稅發(fā)票的納稅人需購買稅控設(shè)備，對于原先已經(jīng)領(lǐng)購過的，則在申領(lǐng)時需一并攜帶稅控設(shè)備。

特別提醒：對于初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

問題四：專票領(lǐng)到手后，開具時還需注意些什么？

1．準(zhǔn)確選擇征收率：目前小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%，在開具發(fā)票時一定要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容準(zhǔn)確選擇征收率。

2．開具內(nèi)容要齊全：公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號這些完整的信息，一個都不能少！非企業(yè)單位不需要填寫稅號。

3．使用編碼開票：自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中。

問題五：專票開出了，如何進行申報呢？

在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

問題六：只要進貨或者支付費用的時候取得了增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證相符后就可以抵扣增值稅嗎?

其實這是一個納稅誤區(qū)。取得專票不一定允許抵扣，比如住宿費專票，員工出差取得的住宿費專票可以抵扣，但是公司接待客戶，收到酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即便是認(rèn)證相符也不得抵扣；公司組織員工旅游，收到酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即便是認(rèn)證相符也不得抵扣。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

問題七：增值稅專用發(fā)票開具有誤跨月情況該如何處理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

二、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。（本文來源：北京國稅、中稅答疑新媒體智庫）