【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第三節(jié)知識點(diǎn)精講：企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)和審計(jì)。其主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。本節(jié)主要介紹企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)。

　　企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)和審計(jì)之企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)（4）

　　目錄：

　　（一）內(nèi)部控制評價(jià)的原則

　�。ǘ�）內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容

　　（三）內(nèi)部控制評價(jià)的程序

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部控制評價(jià)的方法

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

　　（六）內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告

　　知識點(diǎn)概括：

　　（六）內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告

　　1.內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的內(nèi)容

　　內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告一般包括下列內(nèi)容：董事會對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；內(nèi)部控制評價(jià)工作的總體情況；內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)；內(nèi)部控制評價(jià)的范圍；內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定；內(nèi)部控制缺陷的整改情況和內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

　　2.內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的編制

　�。�1）內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告按照編制時間的不同，分為定期報(bào)告和不定期報(bào)告。

　�。�2）內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的編制主體包括單個企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的母公司。

　�。�3）內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的編制程序包括：內(nèi)部控制評價(jià)部門對工作底稿進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷判斷內(nèi)部控制的有效性；搜集整理編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告所需的相關(guān)資料；撰寫內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告；將內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審核、董事會審批后確定。

　　3.內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的報(bào)送

　　內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告報(bào)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后對外披露或報(bào)送相關(guān)主管部門，通常應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個月內(nèi)報(bào)出。

　　4.內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的使用

　　內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的使用者包括政府監(jiān)管部門、投資者及其他利益相關(guān)者、中介機(jī)構(gòu)和研究機(jī)構(gòu)等。

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