【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務》第三章“企業(yè)預算管理與業(yè)績評價”第四節(jié)知識點精講：預算控制。其主要內容包括預算分析、預算控制、運營預算的控制、財務預算的控制、預算調整。本節(jié)主要介紹預算分析。

　　預算控制之預算分析

　　（一）預算分析的流程

　　預算分析包括的步驟：確定分析對象；確定重要性標準；收集數據；計算差異；分析引起差異的原因；撰寫并上分析報告。

　　（二）預算分析方法

　　1.差異分析

　　差異分析就是計算各預算報表的數據與實際績效之間的差異，分析引起差異的內外部原因，及時發(fā)現和解決預算執(zhí)行過程中出現的問題和存在的風險，為預算控制提供目標、方向和重點。

　　2.對比分析

　　對比分析是將某項指標與性質相同的指標項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關系及其變動情況，探討產生差異的原因，判斷企業(yè)預算的執(zhí)行情況。

　　對比分析包括：

　�、賹嶋H數與預算數的對比分析；

　�、谕�比分析，即將本期實際數與上年同期實際數進行對比分析；

　�、郗h(huán)比分析，即將本期實際數與上期實際數對比分析等。

　　3.對標分析

　　對標分析是選取行業(yè)內標桿企業(yè)作為比較標準，通過對標分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應的改進措施。

　　4.結構分析

　　結構是指某一子項占其總項的百分比，如期間費用中管理費用、財務費用、銷售費用所占的比例，或辦公費用、研發(fā)費用等占管理費用的比例。結構分析就是分析實際數結構與預算數結構之間的差異，分析結構變化對預算完成情況的不同影響。

　　5.趨勢分析

　　趨勢分析是根據企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料，確定分析期各有關項目的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等。

　　6.因素分析

　　在對比分析中，為細分差異，需要將指標構成分解為幾項因素，并對幾項因素進行逐一替換分析。

　　7.排名分析

　　排名分析，是指針對企業(yè)內部功能相同或相似的責任單位，選擇一些能夠反映責任單位運營情況的核心指標（如人均銷售收人、人均管理費用等）進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落后的責任單位加強管理、改善業(yè)績。

　　8.多維分析

　　多維分析是指對多維形式組織起來的數據進行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉等各種分析操作，使分析者能從多個角度、多個側面觀察數據庫中的數據，從而更深人地了解包含在數據中的信息和內涵。

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