【分析與解釋】

　　事項（1）：總經(jīng)理劉某所述觀點不恰當表現(xiàn)在：

　�、僬J為內(nèi)部控制可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象發(fā)生的觀點不恰當。

　　理由：內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標的實現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。

　�、谄髽I(yè)文化對內(nèi)部控制影響較小的觀點不恰當。

　　理由：企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進內(nèi)部控制機制的有效運作。

　　事項（2）：常務副總經(jīng)理張某所述觀點不恰當表現(xiàn)在：

　�、僬J為外部風險不是內(nèi)部控制問題的觀點不恰當。

　　理由：內(nèi)部控制所稱風險識別不僅包括內(nèi)部風險，還包括外部風險。

　�、趯�可能給企業(yè)帶來重要經(jīng)濟損失的風險事項一律予以回避的觀點不恰當。

　　理由：除風險回避外，企業(yè)還可以選擇風險承擔、風險降低和風險分擔等風險應對策略。

　　事項（3）：總會計師李某所述觀點不恰當表現(xiàn)在：

　　有關(guān)子公司重大決策權(quán)限的授權(quán)批準控制不恰當。

　　理由：不符合內(nèi)部會計控制有關(guān)規(guī)定，重大決策應實行集體決策制度，不應由總經(jīng)理一人審批。

　　事項（4）：協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某所述觀點不恰當表現(xiàn)在：

　　①由集團任命的子公司總經(jīng)理和總會計師直接對集團公司董事會負責的觀點不恰當。

　　理由：子公司總經(jīng)理和總會計師應由子公司董事會任命并對其負責，接受集團公司董事會的監(jiān)督。

　　②只對中層以上員工進行內(nèi)控知識培訓的觀點不恰當。

　　理由：內(nèi)部控制是由全員參與的一個管理過程，只有全體員工都掌握了內(nèi)控的知識和理念，才能真正促進內(nèi)部控制的有效實施。

　　事項（5）：董事長吳某所述觀點不恰當表現(xiàn)在：

　�、僖岳麧欁畲蠡�作為內(nèi)部控制的唯一目標的觀點不恰當。

　　理由：內(nèi)部控制的目標不僅包括經(jīng)營目標，還包括戰(zhàn)略目標、報告目標、資產(chǎn)目標和合規(guī)目標。

　　②由總會計師全權(quán)負責建立健全和有效實施集團內(nèi)部控制的觀點不恰當。

　　理由：董事長應當對建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制負總責。

　�、勐男袃�(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門機構(gòu)直接對總經(jīng)理負責的觀點不恰當。

　　理由：履行內(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門機構(gòu)應當對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負責。

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