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【知識點】風險管理流程和方法之風險識別

【所屬章節(jié)】 第三章 企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制

【內(nèi)容導航】

1.潛在事件分析

2.事件識別的主要技術和方法

3.事件分類

4.區(qū)分風險和機會

風險管理流程和方法——風險識別

風險識別是識別可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否是機會或者可能影響風險管理目標實現(xiàn)的內(nèi)外部風險因素和風險事項。簡單來說就是對企業(yè)面臨的各種潛在事件進行識別分析。

1.潛在事件分析

潛在事件分析主要是分析影響企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的外部因素和內(nèi)部因素

一般來說，外部因素主要包括：經(jīng)濟、自然環(huán)境、政治、社會等。

內(nèi)部因素主要包括：基礎結構、人員、流程、技術等。

在分析內(nèi)、外部因素的同時，需要分析其與企業(yè)相關的事項以及導致的結果。

2.事件識別的主要技術和方法

風險識別建立在廣泛的信息搜集基礎上，既要考慮已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)，還要著眼未來做一定預判。風險識別的應用技術包括調(diào)查問卷、風險組合清單、職能部門風險匯總、SWOT分析、高級研討會及頭腦風暴、損失事件數(shù)據(jù)追蹤、內(nèi)部審計、流程圖、內(nèi)部風險管理會議、每月管理和分析報告、金融市場活動的實時反饋、主要的外部指數(shù)和內(nèi)部指數(shù)、政策變化追蹤及相關性分析、決策樹分析、事件樹分析等。

隨著信息技術與商業(yè)模式、管理模式的有效結合，加大大數(shù)據(jù)的應用對風險管理變得越來越重要，由此可以提升企業(yè)風險識別的能力，篩選出對企業(yè)更為重要的有利或不利的因素，避免損失，甚至將不確定性轉(zhuǎn)化為機會。

針對不同的風險，主要考慮收集的信息包括：

（1）戰(zhàn)略風險：國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟政策以及經(jīng)濟運行情況、本行業(yè)狀況、國家產(chǎn)業(yè)政策；科技進步、技術創(chuàng)新的有關內(nèi)容；市場對本企業(yè)產(chǎn)品或服務的需求；與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關系，未來尋求戰(zhàn)略合作伙伴的可能性；本企業(yè)主要客戶、供應商及競爭對手的有關情況；與主要競爭對手相比，本企業(yè)實力與差距；本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計劃、年度經(jīng)營目標、經(jīng)營戰(zhàn)略，以及編制這些戰(zhàn)略、規(guī)劃、計劃、目標的有關依據(jù)；本企業(yè)對外投融資流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務流程或環(huán)節(jié)

（2）財務風險：負債、或有負債、負債率、償債能力；現(xiàn)金流、應收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率；產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應付賬款及其占購貨額的比重；制造成本和管理費用、財務費用、銷售費用；盈利能力；成本核算、資金結算和現(xiàn)金管理業(yè)務中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務流程或環(huán)節(jié)；與本企業(yè)相關的會計政策、會計估算、與國際財務報告準則的差異與調(diào)節(jié)（如退休金、遞延稅項等）等信息。

（3）市場風險：產(chǎn)品或服務的價格及供需變化；能源、原材料、配件等物資供應的充足性、穩(wěn)定性和價格變化；主要客戶、主要供應商的信用情況；稅收政策和利率、匯率、股票價格指數(shù)的變化；潛在競爭者、競爭者及其主要產(chǎn)品、替代品情況。

（4）運營風險：產(chǎn)品結構、新產(chǎn)品研發(fā)；新市場開發(fā)，市場營銷策略，包括產(chǎn)品或服務定價與銷售渠道，市場營銷環(huán)境狀況等；

企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，中、高層管理人員和重要業(yè)務流程中專業(yè)人員的知識結構、專業(yè)經(jīng)驗；期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié)；質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務流程或環(huán)節(jié)；因企業(yè)內(nèi)外部人員的道德風險致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務控制系統(tǒng)失靈；給企業(yè)造成損失的自然災害以及除上述有關情形之外的其他純粹風險；對現(xiàn)有業(yè)務流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進能力；企業(yè)風險管理的現(xiàn)狀和能力。

（5）法律與合規(guī)風險：國內(nèi)外與本企業(yè)相關的政治、法律環(huán)境；影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策；員工道德操守的遵從性；簽訂的重大協(xié)議和有關貿(mào)易合同中本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況；企業(yè)和競爭對手的知識產(chǎn)權情況。

（6）政治風險：東道國限制投資領域、設置貿(mào)易壁壘、外匯管制、稅收政策變化、沒收財產(chǎn)等。

（7）社會文化風險：跨國經(jīng)營活動東道國文化和母國文化的差異；企業(yè)并購雙方企業(yè)文化的差異；組織內(nèi)部的文化差異等。

（8）技術風險：新技術對行業(yè)帶來的影響；企業(yè)在設計、研發(fā)和應用環(huán)節(jié)所帶來的風險。

（9）自然環(huán)境風險：極端天氣、自然災害等。

（10）產(chǎn)業(yè)風險：產(chǎn)業(yè)周期、供應鏈、產(chǎn)業(yè)鏈構成和集中程度、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢等。

（11）信用風險：交易對手的經(jīng)營狀況、是否被制裁等因素。

風險識別的深度、廣度、時機和范圍因企業(yè)不同而不同。但無論如何，強有力的風險識別技術是風險評估和應對的重要基礎。

3.事件分類

通過潛在事件分類，并將企業(yè)各單元和各層級的事項匯總，可以更多地獲得風險評估的信息、辨識機會和風險。

如將公司債權回收作為一個事項，用于統(tǒng)計債務違約的情況。

表3-1為分析事件提供了內(nèi)部因素和外部因素的主要歸類方法。

外部因素主要有：經(jīng)濟、自然環(huán)境、政治、社會、技術、市場、產(chǎn)業(yè)、法律、競爭對手。

內(nèi)部因素主要有：基礎結構、人員、流程、信息系統(tǒng)技術能力、研發(fā)能力、財務狀況、企業(yè)聲譽、市場地位。

4.區(qū)分風險和機會

通過事件分析，對于負面影響的事件（即風險）由管理層進一步評估和應對，對于具有正面影響或者抵消風險的負面影響的事件（即機會）則反饋到管理層的戰(zhàn)略或目標制定過程中，以便更好地抓住機會。

實務中，在多數(shù)情況下，多個風險可能影響一個目標的實現(xiàn)，通常使用魚骨圖或潛在事件分類圖來表示。

注：以上《高級會計實務》學習內(nèi)容來自東奧老師授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）