企業(yè)內(nèi)部控制_2019年高級會計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
企業(yè)內(nèi)部控制
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)班
【知識點(diǎn)】企業(yè)內(nèi)部控制
一、內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是由《基本規(guī)范》及其《配套指引》構(gòu)成，《基本規(guī)范》在我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中處于最高層次起統(tǒng)馭作用，確立了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制必須建立的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素等基本要求，是制定《應(yīng)用指引》、《評價(jià)指引》和《審計(jì)指引》的基本依據(jù)。
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
企業(yè)內(nèi)部控制因其具有局限性，內(nèi)部控制對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只是合理的保證，而不是絕對的保證。
內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本指針。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循5項(xiàng)原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。
企業(yè)內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素構(gòu)成。
本章教材對18項(xiàng)應(yīng)用指引，從內(nèi)容安排上看，對每一項(xiàng)應(yīng)用指引控制主要包括內(nèi)涵、主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施。
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