2018高級會計實務預習知識：收支業(yè)務控制
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【內容導航】：
收支業(yè)務控制
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務》科目第十章行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內部控制
【知識點】：收支業(yè)務控制
收支業(yè)務控制
單位應當加強收支業(yè)務管理，建立健全收支業(yè)務內部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款和會計核算、支出申請和內部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。
收入業(yè)務控制
(1)收入業(yè)務的主要風險
?、俑黜検杖胛窗凑辗ǘ椖亢蜆藴收魇?，或者收費許可證未經有關部門年檢，可能導致收費不規(guī)范或亂收費的風險；
②未由財務部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務，其他部門和個人未經批準辦理收款業(yè)務，可能導致貪污舞弊或者私設“小金庫”的風險；
?、圻`反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應繳財政的收入，或者各項收入不入賬或設立賬外賬，可能導致私設“小金庫”或者資金體外循環(huán)的風險；
?、軋?zhí)收部門和財務部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限，造成應收未收，可能導致單位利益受損的風險；
?、輿]有加強對各類票據(jù)的管控和落實保管責任，可能導致票據(jù)丟失。相關人員發(fā)生錯誤或舞弊的風險。
(2)收入業(yè)務的關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
?、賹κ杖霕I(yè)務實施歸口管理。明確由財務部門歸口管理各項收入并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。財務部門應定期清理掌握本單位各部門的收費項目，做好收費許可證的年檢，確保各項收費項目符合國家有關規(guī)定。業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關材料提交財務部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財務部門應當定期檢查收入金額是否與合約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。
②嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定。有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
③建立收入分析和對賬制度。財務部門應當根據(jù)收入預算、所掌握的合同情況，對收入征收情況的合理性進行分析，判斷有無異常情況；應定期與負有征收義務的部門進行對賬，及時檢查并作出必要的處理。
④建立健全票據(jù)和印章管理制度。單位應當明確規(guī)定票據(jù)保管、登記、使用和檢查的責任。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當按照規(guī)定設置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖，單位不得違反規(guī)定轉讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。
盡管備考路上會有無數(shù)的挫折與失敗，只要努力勤奮，將會克服一個個困難，磨平一個個棱角，自己多一份堅定，多一份堅持，多一份耐心！高級會計實務知識點已經為大家準備好了，努力吧！
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