2019年高級會計師考試案例分析（1.26）

來源：東奧會計在線責編：wzq2019-01-26 02:52:32

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案例分析題

甲公司為一家境內上市的集團企業(yè)，主要從事能源電力及基礎設施建設與投資。2016年初，按照財政部、證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，建立并實施公司的內部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議，就內部控制相關重大問題形成決議。摘要如下：

(1)控制目標。會議確定公司內部控制的目標是經營管理合法合規(guī)、財務報告及相關信息真實可靠、提高經營效率和效果。

(2)內部環(huán)境。內部環(huán)境是基礎，內部環(huán)境包括治理結構、機構設置及職責分工、內部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化等。會議一致通過了優(yōu)化內部環(huán)境的決議，包括：由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力，所以企業(yè)評估風險不需要考慮外部風險。內部環(huán)境直接影響內部控制的形式和內容。公司設立股東大會、董事會、監(jiān)事會和經理層，董事會對股東大會負責，依法行使企業(yè)的經營決策權;監(jiān)事會對董事會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。

(3)風險評估。會議決定成立專門的風險評估機構，圍繞內部控制控制目標，進行風險識別、評估和應對。

(4)控制活動。會議明確公司應從以下方面強化控制措施：一是完善不相容職務分離控制，但董事會主席和首席執(zhí)行官由一人擔任，加強對企業(yè)日常經營活動的控制;(2)建立健全授權審批制度，預算內采購額1萬元以下，由采購經理審批;1萬元-10萬元的，采購經理和財務經理共同審批;采購金額在10萬元以上，由總經理審批;(3)加強財產日常管理制度，貴重資產采用雙重保險門保險箱儲存，有兩人分開持有鑰匙和密碼。

(5)信息系統(tǒng)與溝通。會議要求公司運用信息技術加強信息與溝通，及時、準確地收集、傳遞與內部控制有關的信息，確保信息在企業(yè)內部進行有效溝通;建立與經營管理相適應的信息系統(tǒng)，促進內部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結合，實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制，減少或消除人為操作因素;建立反舞弊機制，包括舉報投訴制度和舉報人保護制度，并傳達至全體管理人員。

(6)內部監(jiān)督。會議強調重視內部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。審計委員會全權負責內部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內部控制目標的實現(xiàn)。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督應當形成書面報告，在報告中揭示存在的內部控制缺陷，并將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達治理層。

要求：根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分析、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中存在哪些不當之處，并簡要說明理由。

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