各會計師事務(wù)所(分所)：

根據(jù)中注協(xié)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《關(guān)于開展2009年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)[2009]35號)、《關(guān)于對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)[2009]36號)的規(guī)定和2009年度全國執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議、2009年證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置暨培訓(xùn)會的精神，我會制定了《2009年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》、《2009年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作實施方案》，從2009年7月3日至9月10日，組織開展了我省2009年會計師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，現(xiàn)將檢查情況通報如下：

一、檢查工作的組織情況

1、領(lǐng)導(dǎo)高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

年初，我會就把執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作做為工作重點，列入今年的工作計劃，并按照省財政廳《績效評估實施辦法》的要求，把執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作納入了《2009年財政廳處室、單位績效評估計劃》。在2009年度全國執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議和2009年證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置暨培訓(xùn)會后，秘書處多次召開專題會議，研究部署今年的檢查工作，并形成了今年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的指導(dǎo)原則和檢查范圍。主管廳領(lǐng)導(dǎo)也對貫徹中注協(xié)今年關(guān)于執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的部署，提出了明確意見和建議。在檢查期間，主管廳領(lǐng)導(dǎo)還多次對檢查工作提出了明確的要求和指示，檢查工作得到了各級領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。

2、加強協(xié)會檢查隊伍建設(shè)。

為鍛煉隊伍,培養(yǎng)監(jiān)管人才，本著“內(nèi)強素質(zhì)、外樹形象、立足長遠”的指導(dǎo)思想，在總結(jié)以前年度檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，今年的檢查工作，采取以協(xié)會全體工作人員為主、抽調(diào)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德較好的注冊會計師組成檢查組的方法，協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊，深入到檢查工作第一線予以指導(dǎo)，確保了檢查工作扎實有效。

3、堅持檢查與服務(wù)并舉。

為避免重復(fù)檢查，減輕事務(wù)所的負擔(dān)，減少檢查成本，我會與廳注冊會計師管理工作辦公室召開協(xié)調(diào)會，就今年的檢查工作，進行了充分的協(xié)商，確定了檢查名單，按照“不重復(fù)檢查、檢查結(jié)果共享”的原則組織開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并通過今年的檢查工作，積極探索今后采取聯(lián)合檢查的方法和途徑。在檢查中，檢查人員與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行了充分的溝通和交流，在檢查的同時，也開展了現(xiàn)場業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，得到了被檢查對象的歡迎和支持，取得了良好的效果。

二、檢查工作的開展情況

1、明確檢查對象和重點內(nèi)容。

按照省注協(xié)《2009年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作實施方案》規(guī)定，我會確定了今年的檢查重點，即以小規(guī)模事務(wù)所和未接受過行業(yè)檢查的事務(wù)所為主，共確定檢查35家事務(wù)所，占全省事務(wù)所總數(shù)的20%；共抽查審計報告及工作底稿127份、驗資報告及工作底稿79份。在檢查中，著重檢查事務(wù)所和注冊會計師會計師是否按照新審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的要求，進一步完善其審計規(guī)程，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦蚴欠竦玫接行嵤?；事?wù)所是否按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，進一步完善其質(zhì)量控制制度，并得到有效執(zhí)行，是否針對特定業(yè)務(wù)實施了必要的項目質(zhì)量控制復(fù)核；事務(wù)所是否按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，進一步完善其相關(guān)政策和程序，以確保事務(wù)所和注冊會計師的獨立性，在執(zhí)業(yè)過程中是否存在違反職業(yè)道德規(guī)范和事務(wù)所有關(guān)政策、程序的行為。

同時，按照中注協(xié)的要求，集中力量首先完成了對利安達事務(wù)所吉林分所的檢查工作，相關(guān)情況已于7月22日上報中注協(xié)。

2、組成檢查機構(gòu)，培訓(xùn)檢查人員。

為切實做好檢查工作，我會成立了“2009年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作辦公室”，并按照“自愿申報、事務(wù)所推薦、協(xié)會審核”的原則，抽調(diào)了8名骨干注冊會計師，與我會工作人員一起組成四個檢查組。同時，結(jié)合中注協(xié)今年檢查工作布置會議精神，對檢查人員進行了培訓(xùn)，具體講解了中注協(xié)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、檢查工作底稿的編制和要求等，統(tǒng)一了檢查標(biāo)準(zhǔn)，明確了檢查指導(dǎo)思想、目的、原則、內(nèi)容、方法和要求等，為順利完成今年的檢查工作打下了良好的基礎(chǔ)。

3、具體開展檢查工作。

今年的檢查工作，我會采取報送檢查和實地檢查相結(jié)合的方式，各檢查組在7月初將《檢查通知》等材料下發(fā)到各檢查對象，根據(jù)各檢查對象的實際情況，確定了抽取底稿的數(shù)量及報送底稿時間；7-8月份，各檢查組在我會集中檢查被檢查事務(wù)所報送的工作底稿等材料，形成翔實的檢查記錄和檢查工作底稿，并結(jié)合檢查情況和事實依據(jù)，提出了初步的檢查意見。同時召開了檢查工作情況匯報會，對上階段閱卷、審卷檢查工作進行了總結(jié)；9月上旬，各檢查組進行了實地檢查工作，與被檢查對象就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題交換了檢查意見，形成了檢查結(jié)論，并向被檢查對象下發(fā)了《檢查意見書》；10月中旬，秘書處根據(jù)各檢查組的檢查意見，經(jīng)過認真研究，對今年質(zhì)量檢查工作存在問題的事務(wù)所和被抽查簽字注冊會計師，區(qū)分情況和性質(zhì)，提出了處理意見，上報懲戒委員會，懲戒委員會按規(guī)定對相關(guān)事務(wù)所和注冊會計師分別進行了自律懲戒。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)業(yè)務(wù)質(zhì)量存在的共性問題

1、通過對35家事務(wù)所127份審計報告及工作底稿的檢查，發(fā)現(xiàn)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量存在的主要共性問題是：未嚴格按照新準(zhǔn)則的要求貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，初步業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的程序簡單、了解和風(fēng)險評估程序工作不到位、進一步審計程序存在欠缺、業(yè)務(wù)完成階段工作底稿不盡完善。具體表現(xiàn)為：

(1)業(yè)務(wù)約定書簽訂不嚴謹。大多數(shù)所采用標(biāo)準(zhǔn)格式化的業(yè)務(wù)約定書，但有的內(nèi)容、簽章、日期等不完整；有的沒有按照承接業(yè)務(wù)的實際情況進行相應(yīng)的調(diào)整。

(2)缺少了解和評價內(nèi)部控制制度的相關(guān)工作底稿。

(3)忽視總體審計策略的制定，未實施風(fēng)險評估程序，未評估和識別重大錯報風(fēng)險。

(4)對貨幣資金的審計，有的未實施庫存現(xiàn)金盤點程序或監(jiān)盤表中的記錄不完整；有的未實施銀行存款函證程序。

(5)對往來款項的審計，有的未實施往來款項的函證程序，也未實施替代審計程序。

(6)對存貨的審計，有的無監(jiān)盤記錄；有的未實施存貨監(jiān)盤程序。

(7)對長期投資的審計，有的未獲取長期投資的投資協(xié)議；有的忽視被審計單位對長期投資的的核算方法。

(8)對固定資產(chǎn)的審計，有的未獲取資產(chǎn)的權(quán)屬證明；有的未關(guān)注折舊的計提情況。

(9)對無形資產(chǎn)的審計，有的未獲取相關(guān)權(quán)屬證明。

(10)對短期借款的審計，有的未獲取相關(guān)合同、協(xié)議等文件資料。

(11)對所得稅的審計，有的未實施測試程序；有的未取得稅務(wù)部門的相關(guān)證明文件和材料。

(12)對應(yīng)付福利費的審計，有的未關(guān)注其計提和使用情況，未按國家政策的變化提出相應(yīng)的審計意見。

(13)有的未編制審計總結(jié)；有的對審計項目審計無審計結(jié)論。

(14)有的未取得管理層聲明書；有的管理層聲明書日期與審計報告日期不符；有的簽章不完整。

(15)有的未按規(guī)范用語或標(biāo)準(zhǔn)段落書寫審計報告；有的未留存與發(fā)出相同的合規(guī)的審計報告。

(16)復(fù)核工作不嚴謹。有的無工作底稿逐級復(fù)核記錄；有的以行政發(fā)文的簽批單代替復(fù)核記錄。

(17)底稿歸檔工作不完善。有的超過準(zhǔn)則規(guī)定的歸檔期限；有的未連續(xù)編制頁碼。

2、通過對35家事務(wù)所79份驗資報告及工作底稿的檢查，發(fā)現(xiàn)驗資業(yè)務(wù)質(zhì)量存在的主要共性問題是：注重取得實質(zhì)性的證據(jù)，忽略準(zhǔn)則對程序性的要求。具體表現(xiàn)為：

(1)有的驗資業(yè)務(wù)約定書填寫不完整。

(2)有的驗資業(yè)務(wù)未獲取驗資事項聲明書。

(3)有的驗資業(yè)務(wù)未按新審計準(zhǔn)則的要求編制驗資計劃。

(4)有的驗資業(yè)務(wù)的銀行存款詢證函填寫不完整。

(5)有的驗資業(yè)務(wù)未取得經(jīng)被審驗單位確認的貨幣出資清單。

(6)有的驗資業(yè)務(wù)沒有索取經(jīng)營場所使用證明。

(二)事務(wù)所質(zhì)量控制和職業(yè)道德存在的問題

通過檢查發(fā)現(xiàn)，除吉林新春會計師事務(wù)所未制定職業(yè)道德守則和驗資業(yè)務(wù)的控制程序外，其他事務(wù)所都能按照準(zhǔn)則要求建立健全與業(yè)務(wù)執(zhí)行相關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核制度，制度設(shè)計適當(dāng)，并得到了有效的運行；未發(fā)現(xiàn)被檢查事務(wù)所存在職業(yè)道德問題。

四、檢查結(jié)果的處理

根據(jù)中注協(xié)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的規(guī)定，本著“以事實為依據(jù)，以準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，嚴格檢查，嚴格懲戒”的原則，區(qū)分檢查中發(fā)現(xiàn)的問題的具體情況和性質(zhì)，按照《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，我會對今年的檢查結(jié)果做出了如下處理：

(一)利安達吉林分所等3家會計師事務(wù)所建立了適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，可以合理保證執(zhí)業(yè)人員遵守質(zhì)量控制、職業(yè)道德及審計準(zhǔn)則等規(guī)定，并能合理保證事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。?zhí)業(yè)中，能夠貫徹《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求，重大的審計程序執(zhí)行到位，重要的審計證據(jù)收集充分、適當(dāng)，業(yè)務(wù)報告規(guī)范，審計工作底稿基本完整；吉林誠信等28家會計師事務(wù)所，總體上能夠按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，但個別業(yè)務(wù)在審計程序的執(zhí)行和審計證據(jù)的收集方面，還需要進一步加強和完善。

為規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，我會對上述31家事務(wù)所下發(fā)《執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況通知書》，要求他們針對檢查出的個別問題，補充審計程序和審計證據(jù)，完善相關(guān)的業(yè)務(wù)報告和審計工作底稿，加強業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量，我會將對這31家事務(wù)所上報的整改情況統(tǒng)一進行驗收。

(二)吉林潤明等4家會計師事務(wù)所，存在有的審計工作底稿不完整、有的重要審計程序未執(zhí)行、有的審計證據(jù)不足以支持審計意見、有的未建立或未及時修訂相關(guān)質(zhì)量控制制度、有的未嚴格執(zhí)行復(fù)核制度等問題。對這4家會計師事務(wù)所及16名被抽查簽字注冊會計師，懲戒委員會分別予以了訓(xùn)誡或行業(yè)內(nèi)通報批評。

各事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)對照今年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題，認真開展自查工作，不斷加強內(nèi)部質(zhì)量控制，提高執(zhí)業(yè)水平，強化對注冊會計師職業(yè)道德教育，提高風(fēng)險意識，保持執(zhí)業(yè)謹慎，嚴格遵照《注冊會計師法》和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)業(yè)，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

二ＯＯ九年十月三十日