各會(huì)計(jì)師事務(wù)所(分所)：

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門(mén)開(kāi)展2015年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(財(cái)監(jiān)[2015]17號(hào))和中注協(xié)《關(guān)于開(kāi)展2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會(huì)協(xié)[2015]32號(hào))要求，結(jié)合我省實(shí)際情況，吉林省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省注協(xié))與吉林省財(cái)政廳注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理中心(以下簡(jiǎn)稱(chēng)廳注管中心)制定了《關(guān)于開(kāi)展2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查工作實(shí)施方案》，聯(lián)合組織開(kāi)展了吉林省2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，現(xiàn)將檢查情況通報(bào)如下：

一、檢查工作的組織情況

今年是我省“聯(lián)合檢查”的第六年，通過(guò)前五年的聯(lián)合檢查,我省對(duì)行業(yè)的監(jiān)管合力已經(jīng)形成,既減輕了事務(wù)所的負(fù)擔(dān)，也提高了檢查的效率和效果。

1、完善工作機(jī)制

在2015年的檢查工作中,我省進(jìn)一步完善了工作機(jī)制,繼續(xù)堅(jiān)持“六統(tǒng)一”原則，建立了“領(lǐng)導(dǎo)小組”、“檢查組”、“審理委員會(huì)”；在參加中注協(xié)統(tǒng)一培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地組織了對(duì)檢查人員的培訓(xùn)，貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念；根據(jù)全省事務(wù)所自查情況，結(jié)合日常監(jiān)管掌握的情況，確定重點(diǎn)檢查對(duì)象和檢查重點(diǎn)。

2、提升服務(wù)水平

繼續(xù)堅(jiān)持“五個(gè)并重”原則，對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，檢查人員與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了充分的溝通和交流，宣傳法律法規(guī)，解讀執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，并結(jié)合執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的問(wèn)題案例，進(jìn)行剖析和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，答疑釋惑，幫助事務(wù)所改進(jìn)質(zhì)量管理，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平。

3、突出“對(duì)標(biāo)提升”工作

按照中注協(xié)《關(guān)于開(kāi)展2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會(huì)協(xié)[2015]32號(hào))和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“國(guó)際化建設(shè)年”主題活動(dòng)實(shí)施方案》(會(huì)行黨[2015]2號(hào))的要求，同時(shí)印發(fā)了《吉林省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)方案》(吉注協(xié)[2015]22號(hào))。兩項(xiàng)工作同步開(kāi)展，互為補(bǔ)充、互相促進(jìn)，效果明顯。

二、檢查工作的開(kāi)展情況

1、明確檢查對(duì)象和重點(diǎn)內(nèi)容

按照《關(guān)于開(kāi)展2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查工作實(shí)施方案》的規(guī)定，我省今年共確定檢查30家事務(wù)所，占全省事務(wù)所總數(shù)的20%弱；共抽查審計(jì)報(bào)告及工作底稿173份、驗(yàn)資報(bào)告及工作底稿24份、其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告及底稿7份；共檢查了263名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況。

重點(diǎn)檢查事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的情況，特別要關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否真正樹(shù)立了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，是否在審計(jì)中保持了應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，是否有效實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否收集了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論，是否發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，是否按照規(guī)定編制和保存了審計(jì)工作底稿。除執(zhí)業(yè)質(zhì)量外，還全面檢查了事務(wù)所的質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)管理、人員資質(zhì)、業(yè)務(wù)報(bào)備等情況。

業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查原則上以抽查被檢查事務(wù)所2015年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告為主(必要的可追溯以前年度)，具體抽查業(yè)務(wù)報(bào)告數(shù)量由檢查組根據(jù)檢查工作實(shí)際需要確定。抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目考慮了全面性和代表性。

2、組成檢查機(jī)構(gòu)

根據(jù)今年聯(lián)合檢查的工作量和時(shí)間預(yù)算，我省從現(xiàn)有專(zhuān)家?guī)熘薪y(tǒng)一抽調(diào)了15名符合條件的檢查專(zhuān)家，與省注協(xié)和廳注管中心行業(yè)監(jiān)管人員共同組成“聯(lián)合檢查檢查組”，省注協(xié)和廳注管中心主管業(yè)務(wù)監(jiān)管的負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，聯(lián)合開(kāi)展檢查工作。同時(shí)，結(jié)合財(cái)政部和中注協(xié)對(duì)檢查工作的具體要求，檢查組進(jìn)一步明確檢查程序，整合檢查工作底稿，由專(zhuān)人講解了中注協(xié)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》等規(guī)章制度，統(tǒng)一了檢查標(biāo)準(zhǔn)，明確了檢查指導(dǎo)思想、目的、原則、內(nèi)容、方法和要求等。

3、具體開(kāi)展檢查工作

(1)準(zhǔn)備階段

5月中旬，下發(fā)自查通知，要求全省事務(wù)所做好自查工作；6月初，下發(fā)檢查通知，明確檢查要求，在全省事務(wù)所自查基礎(chǔ)上，確定重點(diǎn)檢查對(duì)象；成立聯(lián)合檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組、聯(lián)合檢查審理委員會(huì)、聯(lián)合檢查檢查組；7月上旬，抽調(diào)檢查人員，簽定相關(guān)協(xié)議，對(duì)檢查人員進(jìn)行培訓(xùn)，并在行業(yè)監(jiān)管網(wǎng)和省注協(xié)網(wǎng)站上公示重點(diǎn)檢查對(duì)象名單。

(2)實(shí)施階段

7月1日至9月上旬，采取了報(bào)送檢查和實(shí)地檢查相結(jié)合的檢查方法，具體實(shí)施檢查工作。各檢查小組在對(duì)每個(gè)事務(wù)所檢查結(jié)束后，都與被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師交換了檢查意見(jiàn)，形成了初步的檢查報(bào)告。

(3)處理階段

9月中旬至10月末，根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，檢查組經(jīng)過(guò)認(rèn)真研究，擬訂了處理建議，形成了檢查報(bào)告，相關(guān)檢查工作底稿整理完畢；11月27日,召開(kāi)了聯(lián)合檢查審理委員會(huì),審理通過(guò)了檢查組提出的對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理建議，做出了處理決定。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

通過(guò)檢查我們發(fā)現(xiàn)，在財(cái)政部、中注協(xié)的指導(dǎo)下，在廳領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下，經(jīng)過(guò)多年的行政監(jiān)督檢查和自律檢查，行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提升，執(zhí)業(yè)行為日益規(guī)范，被檢查的大多數(shù)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、執(zhí)業(yè)水平有了顯著提高。但在行業(yè)整體發(fā)展向好的同時(shí)，個(gè)別被檢查對(duì)象在內(nèi)部管理、設(shè)立條件、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、職業(yè)道德、財(cái)務(wù)管理等方面還存在一定的缺陷和不足。

1、在財(cái)務(wù)管理方面：8家事務(wù)所養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納不合規(guī)、3家事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)基金核算不規(guī)范；

2、在設(shè)立條件方面：1家事務(wù)所不符合設(shè)立條件、2家事務(wù)所股東人數(shù)不足、4家事務(wù)所場(chǎng)地變更未備案；

3、在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面：主要存在未履行必要的審計(jì)程序、未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿等問(wèn)題；

4、在質(zhì)量控制方面：還不同程度存在未嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求完善質(zhì)量控制制度，逐級(jí)復(fù)核流于形式等問(wèn)題；

5、在職業(yè)道德方面：27家所還存在未嚴(yán)格按要求簽署獨(dú)立性聲明等問(wèn)題。

四、檢查結(jié)果的處理

根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》和中注協(xié)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等有關(guān)規(guī)定，區(qū)分問(wèn)題的性質(zhì)和情節(jié)，經(jīng)吉林省財(cái)政廳聯(lián)合檢查審理委員會(huì)研究，做出如下處理決定：

(一)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)

1、廳注管中心收回吉林東鵬所行政許可。

廳注管中心關(guān)注兩所股東變更情況；關(guān)注四家所變更未備案問(wèn)題。

針對(duì)質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問(wèn)題,廳注管中心對(duì)13家所下達(dá)關(guān)注函；對(duì)3家所下達(dá)整改通知書(shū)；對(duì)3家所列入2016年重點(diǎn)檢查對(duì)象。

2、省注協(xié)督促27家所完善職業(yè)道德守則；關(guān)注8家所(36名注冊(cè)會(huì)計(jì)師)的社會(huì)保險(xiǎn)交納情況；關(guān)注3家所的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金核算情況。

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

1、針對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問(wèn)題,注管中心對(duì)12所的31名注冊(cè)會(huì)計(jì)師下達(dá)關(guān)注函；對(duì)3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師下達(dá)整改通知書(shū)；對(duì)14家所的19名未參加談話(huà)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,在后期監(jiān)管中予以關(guān)注。

2、針對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問(wèn)題較輕的13家所的17名注冊(cè)會(huì)計(jì)師,建議省注協(xié)進(jìn)行談話(huà)提醒。

望各事務(wù)所對(duì)照檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，自查自糾，不斷加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，提升執(zhí)業(yè)水平，強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德教育，加強(qiáng)質(zhì)量管理,嚴(yán)格遵照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)業(yè)。

2015年11月30日