各處室：

為搞好“同級審”工作，進一步提升預算執(zhí)行審計的層次和水平，經研究，現將《廈門市2011年度市本級預算執(zhí)行情況審計工作方案》發(fā)給你們，望精心組織，周密安排，嚴格按方案要求實施預算執(zhí)行情況審計。

二○一二年一月二十九日

廈門市審計局辦公室

2012年1月29日印發(fā)

廈門市2011年度市本級預算執(zhí)行情況審計工作方案

根據《中華人民共和國審計法》和《廈門市地方預算執(zhí)行情況審計監(jiān)督辦法》，為切實做好2011年度市本級預算執(zhí)行審計工作，特制定《2011年度市本級預算執(zhí)行審計工作方案》。

一、指導思想

以黨的十七屆六中全會精神為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，以科學發(fā)展為主題，以加快轉變經濟發(fā)展方式為主線，全面落實市委、市政府的工作部署和要求，牢固樹立科學的審計理念，依法認真履行審計監(jiān)督職責，加強對權利運行的監(jiān)督和制約，密切關注經濟社會運行中的突出矛盾和風險，嚴肅揭露和查處重大違法違規(guī)問題和經濟犯罪案件，堅持從體制機制層面分析問題、提出建議，更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，當好公共財政的“衛(wèi)士”。

二、總體目標

(一)促進政府預算的完整性。推動政府所有收支全部納入預算管理，促進預算管理的規(guī)范化和透明度，按照一般預算、基金預算、社?；痤A算和國有資本經營預算的功能定位，確保各類預算之間的有機銜接。

(二)推動深化財政體制改革。改善財政轉移支付結構，推動提高一般性轉移支付比例，分析專項轉移支付資金的政策效果，清理整合專項轉移支付項目。優(yōu)化市對區(qū)財政體制，增強基本公共服務保障能力，完善土地收入分配機制，加快建立與市場經濟、公共財政制度相適應的開發(fā)建設體制，促進島內外一體化建設。

(三)推動規(guī)范預算執(zhí)行管理。進一步增強預算分配透明度，控制預算變更，提高預算執(zhí)行的嚴肅性和科學性。加強財政支出績效管理，促進加快推進經濟發(fā)展方式轉變、保障和改善民生等方面預算支出的執(zhí)行進度。以政府性資金審計為主線，著力揭示資金管理使用中存在的突出問題，查處重大違法違規(guī)問題，維護財政經濟秩序，促進部門(單位)提高依法理財能力。

(四)促進增強預算執(zhí)行效果。檢查預算意圖和預算目標的實現程度，評價財政資金使用的經濟性、效率性和效果性，促進提高財政資金使用效益。把資金收支與項目進展、事業(yè)發(fā)展，以及促進經濟發(fā)展方式轉變等政策目標統(tǒng)籌考慮，推動項目順利進展、經濟平穩(wěn)較快發(fā)展、社會事業(yè)穩(wěn)步前進。

三、審計重點內容

(一)市財政局具體組織預算執(zhí)行審計

要在全面掌握2011年度市本級預算執(zhí)行總體情況的基礎上，客觀評價市財政完善公共財政體系，繼續(xù)實施積極財政政策、促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展和社會各項事業(yè)發(fā)展方面取得的成效，圍繞一般預算、基金預算、國有資本經營預算和社?；痤A算的執(zhí)行管理，重點審計：

1、預算變更的科學性。摸清當年預算追加調減的總體規(guī)模、預算來源和下達時間。審查預算調整的內容是否真實合法，依據是否充分、程序是否規(guī)范合理，科目調劑是否合規(guī)。檢查預算執(zhí)行是否存在隨意性，揭示先有支出后有預算的問題，分析其原因和危害。以市人大批準的調整后預算為依據，反映預算執(zhí)行結果在規(guī)模及結構上存在的偏差，預算的目標和意圖是否實現，評價預算執(zhí)行的質量。

2、財政資金管理的合規(guī)性、效益性。核實財政資金在國庫和商業(yè)銀行賬戶的結存情況，揭示財政資金滯留和沉淀量較大，資金使用效益不高的問題，促進改革財政資金管理制度。

3、結轉指標的管理情況。摸清歷年結轉指標的規(guī)模、結構及形成原因，核實在2011年的分配、使用情況，是否擅自改變支出用途，是否及時清理、統(tǒng)籌使用歷年結轉指標。檢查當年結轉指標的情況，結轉的依據是否合規(guī)，是否存在無項目的空頭結轉，分析當年無法體現支出的原因，揭示通過指標結轉調節(jié)預算支出的問題。

4、重點支出的安排和使用情況。分析公共財政的重點支出方向、規(guī)模和結構，關注法定支出是否達到規(guī)定比例，在預算安排、項目確定以及資金分配等方面是否體現重視民生、關注社會建設等。從預算安排、資金分配環(huán)節(jié)入手，延伸到項目單位具體使用情況進行檢查，注意揭示預算管理、分配方式以及使用效益等方面存在的突出問題，分析原因，提出建議。

5、國有資本經營預算執(zhí)行情況。從總體上掌握國有資本經營預算的規(guī)模、結構、投向和管理等基本情況，關注年初預算不細化、預算執(zhí)行進度慢等問題。結合國有資本經營預算執(zhí)行情況審計調查，檢查國有資本經營收益的收繳情況，是否按規(guī)定及時足額收繳。安排的國有資本經營支出預算是否與主業(yè)有關，有無投入國家限制或禁止的項目，促進國有資本經營預算支出更加科學合理。揭示預算資金下達進度慢，影響項目實施和預算執(zhí)行效果，不能及時發(fā)揮財政資金使用效益等問題。

6、社保基金預算執(zhí)行情況。檢查養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社?；鸬氖罩闆r，揭示預算編制不規(guī)范、執(zhí)行結果不透明等問題，著重分析社保基金支付能力方面存在的風險，促進財政建立社會保險基金中長期預算，推動財政的可持續(xù)發(fā)展。結合對社會保障資金審計，反映社會保障資金管理中存在的突出問題。

7、市對區(qū)財政轉移支付情況。把握市財政轉移支付資金規(guī)模、結構、項目設置、預算、分配、撥付管理等總體情況，關注轉移支付政策目標的實現程度，揭露轉移支付結構不合理、項目設置過多過散、資金多頭管理交叉重復等問題。對專項轉移支付資金進行重點審計，揭示專項轉移支付在項目設置、預算執(zhí)行和政策效果等方面存在的問題。研究事權劃分及其與財力相匹配問題，促進財政轉移支付制度的完善。

8、政府采購制度執(zhí)行情況。結合政府采購制度執(zhí)行情況審計調查，關注政府采購制度的執(zhí)行及效率問題。延伸政府采購代理機構，審查政府采購方式和政府采購程序是否規(guī)范，應當實行公開招標的是否實行公開招標，有無違背公開、公平、公正的問題，采購價格、采購質量是否優(yōu)化，以及其他違反《政府采購法》和有關法規(guī)的規(guī)定等。

9、延伸審計市發(fā)改委組織分配2011年政府投資情況。以促進完善政府投資預算管理、加快投資計劃執(zhí)行進度和提高執(zhí)行效果為目標，總體把握市發(fā)改委2011年度組織分配的政府投資規(guī)模、投向、結構、年度投資計劃和預算安排。

(二)市直部門(單位)預算執(zhí)行和決算審計

以促進部門嚴格執(zhí)行預算、提高預算編報的科學性、推動部門預算公開、促進部門預算改革進一步深化為目標，結合市人大的要求，對市發(fā)改委、市港口管理局等10個部門進行預算執(zhí)行和決算草案審簽，積極探索對部門預算執(zhí)行和決算草案發(fā)表整體性審計意見。以嚴肅財經法規(guī)，檢查財政財務收支的合法性為目標，揭露和反映經濟活動中的違法違規(guī)問題，促進規(guī)范財政管理，健全制度，促進單位依法理財水平的提高。重點延伸審計部門所屬的二、三級預算單位，注重揭露可能存在的重大違法違規(guī)問題，推動落實問責制，揭示部門預、決算管理中存在的共性問題，關注部門預算編報的科學、合理等問題，推動深化部門預算改革。上半年安排經濟責任審計的市政協(xié)辦公廳等4個部門也應結合預算執(zhí)行審計一并實施，重點關注領導干部履行重大經濟事項決策、執(zhí)行國家財經政策等相關經濟活動情況、廉潔自律情況等方面存在的問題，為加強領導干部管理提供參考依據。重點審計：

1、預算編制情況。檢查預算編報是否真實、準確，有無虛列預算，騙取財政撥款的情況，有無突破規(guī)定的定額標準等問題。

2、預算執(zhí)行情況。檢查財政部門是否按規(guī)定批復預算并辦理撥款；是否存在擅自變更部門預算；一級預算單位是否嚴格執(zhí)行財政部門批復的預算，及時向所屬預算單位分配預算并轉撥經費；檢查部門預算執(zhí)行的具體過程及管理行為是否規(guī)范，對照部門預算是否存在差異；反映預算執(zhí)行的結果，反映各種經費的節(jié)超情況。

3、財政資金使用效益情況。主要檢查項目經費的使用是否達到了預算預期的目標，是否合理節(jié)約，有無明顯不當和損失浪費的情況。按照廈府辦〔2005〕312號文的精神，對財政專項支出進行績效考評。

4、檢查收入的管理情況。有預算上繳任務的行政單位是否及時足額上繳應繳預算收入，有無隱瞞收入，截留、占壓、挪用應繳預算收入的問題，檢查“收支兩條線”管理制度的落實情況；其他收入是否及時、足額繳入財政專戶，有無多頭開戶，截留挪用、隱瞞、轉移收入，坐支預算外資金等問題。

5、檢查支出的管理情況。經費使用是否符合預算和規(guī)定的用途及開支標準，是否存在各預算項目之間互相擠占挪用、提高開支標準、擴大開支范圍、揮霍浪費、亂發(fā)錢物的情況；經費開支是否真實，有無虛列支出，私設“小金庫”等問題；檢查專項經費或資金是否?？顚Ｓ茫攸c檢查年終結余的專項經費，分析結余原因，是否存在虛編預算的問題，檢查結余經費是否按規(guī)定上繳。

6、檢查資產管理情況。主要檢查固定資產管理制度是否落實，帳實是否相符；檢查不相容職務是否分離，銀行存款、現金的領用報銷手續(xù)是否完善，銀行開戶是否合規(guī)，是否存在多頭開戶、庫存現金超限額、坐支現金等問題，并應核對銀行存款余額，必要時對庫存現金進行監(jiān)督盤點。

7、全面核對帳目，檢查年度決算(草案)的真實性、完整性和準確性，并對編制過程及方法進行檢查；檢查和反映影響決算(草案)收入、支出、結余和資產、負債、凈資產的問題，檢查帳帳、帳表、表表、帳實是否相符。

(三)事業(yè)單位審計

以檢查財務收支的合法性、合規(guī)性為目標，促進事業(yè)單位規(guī)范管理，提高資金的使用效果。對事業(yè)單位財務收支的審計，重點檢查：

1、收入的完整性。主要是檢查事業(yè)單位是否合理確定收入預算，事業(yè)單位的各項收入是否全部入賬并按規(guī)定納入預算管理，統(tǒng)一使用，有無隱瞞、轉移收入的問題；有預算收入上繳任務的單位是否及時足額上繳應繳預算收入，有無截留挪用的問題。

2、支出的真實性、合規(guī)性。主要是檢查事業(yè)單位是否按預算和規(guī)定的用途、標準使用經費，有無突破預算、挪用經費、提高開支標準、擴大開支范圍、揮霍浪費等問題；專項經費是否?？顚Ｓ?、單獨核算并向有關部門報告經費使用情況；事業(yè)單位成本核算是否正確，有無虛增、虛減成本，各項應繳稅費是否及時足額繳納。

3、內部收入分配制度的合規(guī)性。檢查各種工資外的補貼、獎金是否符合規(guī)定，績效考評獎勵金的發(fā)放是否符合規(guī)定，實行工效掛鉤、工資總額包干的事業(yè)單位，是否按批準的辦法和標準執(zhí)行。

4、資產管理的有效性。主要檢查購置固定資產是否通過政府采購，固定資產是否賬實相符，有無賬外資產，增減資產是否按規(guī)定的程序報經審批，有無未經審批將非經營性資產轉為經營性資產的現象。檢查資產管理的內控制度是否建立健全，內控制度是否貫徹執(zhí)行，有無存在漏洞。

(四)專項資金審計(調查)

圍繞市委、市政府的中心工作以及上級審計機關的要求，加強重點民生資金和民生工程的審計，以及政府投資項目的跟蹤審計，促進中央和地方各項惠民政策措施的落實。重點關注社會保障資金、中小學校安工程建設資金等項目資金的管理使用情況。按照資金的流向，延伸審計到具體用款單位(項目)，按照廈府辦〔2005〕312號文，對專項資金使用的績效進行考評，檢查項目支出實施結果的經濟性、效率性和效果性。屬于工程建設項目的審計或調查，一律按照廈審法〔2010〕3號文件的精神組織實施。重點審計：

1、申報立項情況。通過調查、觀察、分析等方法，做好對財政專項資金項目建議書、可行性研究報告及項目概預算的審查。一方面審查立項的可行性，有無隨意、盲目申報立項，有無違背科學規(guī)律，忽視可持續(xù)發(fā)展，造成效益低下的問題；是否存在項目半途而廢、損失浪費的問題。另一方面審查項目概預算的經濟合理性，是否體現科學、可行和節(jié)約的原則。

2、專項資金管理使用情況。通過對財政部門、專項資金主管部門及項目建設單位提供的會計資料進行檢查，重點審查資金的籌集、到位情況，是否按規(guī)定的方法和程序分配，是否及時足額撥付到用款單位，有無截留、擠占、挪用等問題，關注財政專項資金使用的社會效益和經濟效益。審查項目實施單位對撥入的項目資金是否及時入賬，有無賬外設賬，是否按規(guī)定時間開工和完工，是否按批準的項目和規(guī)定用途使用專項資金，有無擅自更改項目內容、違規(guī)提取項目管理費、虛列支出、擠占挪用、虛報冒領、貪污私分、揮霍浪費等問題。

3、專項資金財務管理情況。通過對會計資料進行檢查，審查財政、項目主管部門以及項目實施單位對專項資金是否實行專賬、專戶管理，資金安排、支出核算和管理是否明細到項目。有無擴大開支范圍，將一些不合理的費用列入專項支出中，有無改變資金用途，將各項?？钫{劑使用。

4、項目實施和效益情況。檢查與項目實施有關的招投標制度是否落實，是否存在層層轉包。項目實施中有無重大損失浪費及質量隱患等問題。檢查完工驗收項目是否達到預期效益，有無因立項不準、責任不清、管理不善或工程質量等原因造成損失浪費或事故隱患問題。

(五)國有企業(yè)審計

結合經濟責任審計，對廈門建發(fā)集團等3家國有企業(yè)進行審計，同時對廈門市閩臺中心漁港建設發(fā)展有限公司等2家企業(yè)2011年資產、負債、損益進行審計。按照“把握總體、揭露隱患、服務發(fā)展”的總體思路，以會計信息真實性為基礎，摸清家底，弄清企業(yè)領導人員任職期間的資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，從整體上把握企業(yè)資產、負債、損益情況。通過審計國有資本的安全完整和保值增值情況，重點揭露企業(yè)存在的重大會計失真、重大潛虧、重大決策失誤造成損失浪費和國有資產流失。以提升審計成果為目標，分析問題產生的原因，從制度和機制上提出有針對性的審計建議，促進企業(yè)建立健全內部控制機制和自我約束機制，完善法人治理結構，實現國有資本保值增值，為深化企業(yè)改革，促進企業(yè)經濟健康發(fā)展服務。通過審計，評價企業(yè)領導人員任期經濟責任，為市委、市政府和紀檢、組織、國有資產管理等部門提供重要的參考依據，完善權力制約機制，為深化企業(yè)改革服務。重點審計：一是審查企業(yè)會計核算是否符合現行會計準則和財務制度要求，會計決算是否真實、全面地反映了企業(yè)的財務狀況和經營成果。二是審查國有資本的安全完整和保值增值情況，核實企業(yè)的不良資產總額及潛虧情況。三是審查企業(yè)的對外投資、經濟擔保和出借資金、大額采購合同、重大股權變動等重大經營決策是否進行了科學的可行性論證，嚴格履行了內部控制程序，采取民主科學的方式決策。四是審查企業(yè)資產重組、兼并、改組、改制過程中，是否存在侵占國有資產，給企業(yè)造成重大損失的違法行為。五是審計企業(yè)會計信息特別是損益的真實性，審查是否存在弄虛作假行為和重大違規(guī)違法問題。六是審查企業(yè)資產、負債的真實、合法、效益情況，是否存在賬外資產，有無偷逃稅金。

四、審計實施要求

(一)統(tǒng)一思想，提高認識。預算執(zhí)行審計是法定職責、永恒的主題。全體審計人員要增強使命感和責任感，從充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能、提升“兩個報告”質量和層次的高度充分認識預算執(zhí)行審計工作的重要意義。樹立全局“一盤棋”的思想，在局黨組的領導下，集中力量，不斷創(chuàng)新，通力協(xié)作，確保審計任務的圓滿完成。

(二)以總體目標為統(tǒng)領，整合各審計項目的目標、內容和重點。將總體目標細化落實到各審計項目實施方案，各審計項目的目標、內容和重點都要圍繞總體目標確定，切實增強各審計項目之間的銜接，提高財政審計的整體合力。

(三)提高效率，保證及時完成任務。各業(yè)務處要根據分配的任務，明確目標，精心組織，嚴格管理，搞好審前調查，按照審計工作方案和具體情況，制定詳細的審計實施方案。加強現場審計與非現場審計管理，不斷提高計算機審計的應用水平，全面實現財政聯網審計和AO系統(tǒng)審計，不斷提高工作效率，確保按時完成任務?！巴墝彙逼陂g，各業(yè)務處室人員無特殊情況不請(休)假。

(四)加強質量控制，防范審計風險。審計過程中要注重審計項目的質量控制，嚴格執(zhí)行《國家審計準則》，重大問題務必查深、查透，注重從體制、機制和制度層面揭示問題、分析原因、提出建議。

(五)加強審計成果的開發(fā)利用。每個項目按規(guī)定出具法律文書外，都要撰寫具有一定價值和份量的審計信息，對帶有普遍性、規(guī)律性、傾向性的問題，要深入分析，形成有深度、層次高的審計信息、審計專報，為市領導宏觀決策提供依據，以加強審計成果的分析、提煉和綜合開發(fā)利用水平。

(六)堅持依法審計。嚴格審計執(zhí)法，既要堅持原則，敢于碰硬，又要客觀公正，實事求是。對重大違法違紀問題要及時移送司法和紀檢監(jiān)察機關處理，進一步加大審計處理力度，落實審計項目審理制度，加強審計決定的跟蹤落實，辦公室和監(jiān)察室負責對決定落實情況的跟蹤檢查和審計移交案件查處情況的督促落實。

(七)各業(yè)務處對部門決算審計項目應在3月底完成，其他項目應在2012年6月15日前完成，并將經局分管領導審定后的審計報告送辦公室、財政處、法制處各一份，財政處和法制處及有關人員分別于2012年7月1日前提交“同級審”的審計結果報告的初稿。