一、關(guān)于明確資源稅有關(guān)政策執(zhí)行口徑的公告

一、關(guān)于不繳納資源稅的情形。

二、關(guān)于適用稅目。

三、關(guān)于征稅對(duì)象。

四、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)。

五、關(guān)于關(guān)聯(lián)交易情形。

六、關(guān)于自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品。

七、關(guān)于減免稅計(jì)算方法。

八、關(guān)于減免稅管理。

九、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

二、關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告

一、會(huì)員單位或客戶(hù)通過(guò)上海黃金交易所、上海期貨交易所(以下稱(chēng)交易所)交易標(biāo)準(zhǔn)黃金，賣(mài)出方會(huì)員單位或客戶(hù)銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金時(shí)，免征增值稅。未發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，交易所免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，按照以下規(guī)定適用增值稅政策：

(一)會(huì)員單位購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金用于投資性用途的，交易所實(shí)行增值稅即征即退，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買(mǎi)入方會(huì)員單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。買(mǎi)入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷(xiāo)售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品(經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣除外)并銷(xiāo)售的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)生產(chǎn)發(fā)行法定金質(zhì)貨幣的會(huì)員單位，從交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金，生產(chǎn)銷(xiāo)售法定金質(zhì)貨幣的(適用免征增值稅政策的熊貓普制金幣除外)，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(二)會(huì)員單位購(gòu)入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，交易所免征增值稅，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買(mǎi)入方會(huì)員單位開(kāi)具普通發(fā)票。買(mǎi)入方會(huì)員單位為增值稅一般納稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。買(mǎi)入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷(xiāo)售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(三)客戶(hù)購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金，交易所免征增值稅，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買(mǎi)入方客戶(hù)開(kāi)具普通發(fā)票?？蛻?hù)為增值稅一般納稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。買(mǎi)入方客戶(hù)將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷(xiāo)售或者加工后銷(xiāo)售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、納稅人不通過(guò)交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

三、交易所收取的交易費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

四、會(huì)員單位從交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金，實(shí)物交割出庫(kù)后實(shí)際用途發(fā)生改變的，應(yīng)在用途改變前向交易所報(bào)告用途改變信息。

三、關(guān)于黃金有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告

一、會(huì)員單位或客戶(hù)通過(guò)上海黃金交易所、上海期貨交易所(以下稱(chēng)交易所)交易標(biāo)準(zhǔn)黃金，賣(mài)出方會(huì)員單位或客戶(hù)憑交易所開(kāi)具的結(jié)算發(fā)票，按實(shí)際成交價(jià)格向交易所開(kāi)具普通發(fā)票；未發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，交易所按實(shí)際成交價(jià)格向買(mǎi)入方會(huì)員單位或客戶(hù)開(kāi)具結(jié)算發(fā)票。

二、會(huì)員單位從交易所購(gòu)入用于投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)交易所應(yīng)按照實(shí)際成交價(jià)格向買(mǎi)入方會(huì)員單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會(huì)員單位投資性黃金”的字樣。

(二)買(mǎi)入方會(huì)員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫(kù)前，應(yīng)在向交易所提交的出庫(kù)單上注明購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為投資性用途。

(三)買(mǎi)入方會(huì)員單位憑交易所開(kāi)具的左上角帶有“會(huì)員單位投資性黃金”字樣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(四)買(mǎi)入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷(xiāo)售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品并銷(xiāo)售的，應(yīng)按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

三、會(huì)員單位從交易所購(gòu)入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向買(mǎi)入方會(huì)員單位開(kāi)具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”的字樣。

(二)買(mǎi)入方會(huì)員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫(kù)前，應(yīng)在向交易所提交的出庫(kù)單中注明購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為非投資性用途。

(三)買(mǎi)入方會(huì)員單位為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開(kāi)具的左上角帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號(hào)公告規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(四)買(mǎi)入方會(huì)員單位將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷(xiāo)售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

四、客戶(hù)從交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向客戶(hù)開(kāi)具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“客戶(hù)標(biāo)準(zhǔn)黃金”的字樣。

(二)客戶(hù)為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開(kāi)具的左上角帶有“客戶(hù)標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號(hào)公告規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(三)客戶(hù)將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷(xiāo)售或者加工后銷(xiāo)售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

五、交易所、會(huì)員單位或客戶(hù)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際，正確選擇《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》108031101“黃金”下設(shè)的編碼(詳見(jiàn)附件)。

附件：“黃金”商品編碼.xls

四、關(guān)于完善免稅店政策支持提振消費(fèi)的通知

一、有關(guān)企業(yè)采購(gòu)國(guó)內(nèi)商品，進(jìn)入口岸出境免稅店和市內(nèi)免稅店銷(xiāo)售，視同出口，退(免)增值稅、消費(fèi)稅。

二、有關(guān)企業(yè)按照規(guī)定，憑出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、《稅收繳款書(shū)(出口貨物勞務(wù))》等向主管出口退稅的稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)。退稅率按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的出口退稅率執(zhí)行。

相關(guān)文件：

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確資源稅有關(guān)政策執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第12號(hào))

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第11號(hào))

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第23號(hào))

4.《財(cái)政部 商務(wù)部 文化和旅游部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于完善免稅店政策支持提振消費(fèi)的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2025〕19號(hào))