一、中華人民共和國(guó)增值稅法

一、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi))銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下稱(chēng)應(yīng)稅交易)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人(包括個(gè)體工商戶(hù))，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

二、在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，是指下列情形：

(一)銷(xiāo)售貨物的，貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；

(二)銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動(dòng)產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；

(三)銷(xiāo)售金融商品的，金融商品在境內(nèi)發(fā)行，或者銷(xiāo)售方為境內(nèi)單位和個(gè)人；

(四)除本條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)，或者銷(xiāo)售方為境內(nèi)單位和個(gè)人。

三、有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

(二)單位和個(gè)體工商戶(hù)無(wú)償轉(zhuǎn)讓貨物；

(三)單位和個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品。

四、有下列情形之一的，不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅：

(一)員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)；

(二)收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

(三)依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補(bǔ)償；

(四)取得存款利息收入。

五、增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的銷(xiāo)售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨(dú)列明。

六、納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法，通過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額的方式，計(jì)算繳納增值稅；本法另有規(guī)定的除外。

小規(guī)模納稅人可以按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)算繳納增值稅。

中外合作開(kāi)采海洋石油、天然氣增值稅的計(jì)稅方法等，按照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、本法所稱(chēng)小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額未超過(guò)五百萬(wàn)元的納稅人。

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，按照本法規(guī)定的一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

八、增值稅稅率：

(一)納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之十三。

(二)納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，除本條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之九：

1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

(三)納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之六。

(四)納稅人出口貨物，稅率為零；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

(五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

九、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為百分之三。

十、納稅人發(fā)生兩項(xiàng)以上應(yīng)稅交易涉及不同稅率、征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率、征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。

十一、納稅人發(fā)生一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個(gè)以上稅率、征收率的，按照應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率。

十二、按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)售額乘以征收率。

進(jìn)口貨物，按照本法規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算繳納增值稅。組成計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

十三、境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人；按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定委托境內(nèi)代理人申報(bào)繳納稅款的除外。

扣繳義務(wù)人依照本法規(guī)定代扣代繳稅款的，按照銷(xiāo)售額乘以稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。

十四、銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

十五、發(fā)生本法第五條規(guī)定的視同應(yīng)稅交易以及銷(xiāo)售額為非貨幣形式的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定銷(xiāo)售額。

十六、銷(xiāo)售額明顯偏低或者偏高且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定核定銷(xiāo)售額。

十七、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的部分，納稅人可以按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請(qǐng)退還。

十八、納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

(二)免征增值稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

(三)非正常損失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

(四)購(gòu)進(jìn)并用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

(五)購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

(六)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。

十九、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本法規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

二十、下列項(xiàng)目免征增值稅：

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

(二)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

(三)古舊圖書(shū)，自然人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品；

(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

(五)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品，殘疾人個(gè)人提供的服務(wù)；

(七)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)；

(八)學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

(九)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。

二十一、納稅人兼營(yíng)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算的項(xiàng)目，不得享受稅收優(yōu)惠。

二十二、納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個(gè)月內(nèi)不得享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。

二十三、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照下列規(guī)定確定：

(一)發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得銷(xiāo)售款項(xiàng)索取憑據(jù)的當(dāng)日；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)日。

(二)發(fā)生視同應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為完成視同應(yīng)稅交易的當(dāng)日。

(三)進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)日。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)日。

二十四、增值稅納稅地點(diǎn)，按照下列規(guī)定確定：

(一)有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(三)自然人銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地、建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(四)進(jìn)口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的地點(diǎn)申報(bào)納稅。

(五)扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款；機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在境外的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

二十五、增值稅的計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月或者一個(gè)季度。納稅人的具體計(jì)稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易的納稅人，可以按次納稅。

納稅人以一個(gè)月或者一個(gè)季度為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿(mǎn)之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅；以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，自次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)并繳納稅款。

二十六、納稅人以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款。

法律、行政法規(guī)對(duì)納稅人預(yù)繳稅款另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

二十七、增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

二十八、納稅人出口貨物或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。出口退(免)稅的具體辦法，由國(guó)務(wù)院制定。

二十九、納稅人應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具和使用增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。

二、中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例

一、增值稅法第三條所稱(chēng)貨物，包括有形動(dòng)產(chǎn)、電力、熱力、氣體等。

增值稅法第三條所稱(chēng)服務(wù)，包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)，以及信息技術(shù)服務(wù)、文化體育服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)等生產(chǎn)生活服務(wù)。

增值稅法第三條所稱(chēng)無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他無(wú)形資產(chǎn)。

增值稅法第三條所稱(chēng)不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的資產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)提出貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體范圍，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

二、增值稅法第三條所稱(chēng)單位，包括企業(yè)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)組織及其他單位。

增值稅法第三條所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)和自然人。

三、增值稅法第四條第四項(xiàng)所稱(chēng)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)，是指下列情形：

(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，在境外現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的服務(wù)除外；

(二)境外單位或者個(gè)人銷(xiāo)售的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)與境內(nèi)的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、自然資源直接相關(guān)；

(三)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。

四、納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)分別列明銷(xiāo)售額和增值稅稅額。

五、適用一般計(jì)稅方法的納稅人為一般納稅人。

一般納稅人實(shí)行登記制度，具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

六、自然人屬于小規(guī)模納稅人。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易且主要業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅交易范圍的非企業(yè)單位，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

七、增值稅法第十條第四項(xiàng)所稱(chēng)出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)實(shí)際離境并銷(xiāo)售給境外單位或者個(gè)人的貨物，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的視同出口的貨物。

八、境內(nèi)單位或者個(gè)人跨境銷(xiāo)售下列服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零：

(一)向境外單位銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)和測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；

(二)向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)；

(三)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、對(duì)外修理修配服務(wù)。

九、增值稅法第十三條所稱(chēng)應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：

(一)包含兩個(gè)以上涉及不同稅率、征收率的業(yè)務(wù)；

(二)業(yè)務(wù)之間具有明顯的主附關(guān)系。主要業(yè)務(wù)居于主體地位，體現(xiàn)交易的實(shí)質(zhì)和目的；附屬業(yè)務(wù)是主要業(yè)務(wù)的必要補(bǔ)充，并以主要業(yè)務(wù)的發(fā)生為前提。

十、增值稅法第十六條所稱(chēng)增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，具體包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及其他具有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣功能的扣稅憑證。

十一、納稅人憑增值稅扣稅憑證從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括：

(一)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的增值稅稅額；

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上列明的增值稅稅額；

(三)自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)取得的完稅憑證上列明的增值稅稅額；

(四)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外；

(五)從銷(xiāo)售方取得的其他增值稅扣稅憑證上列明或者包含的增值稅稅額。

十二、納稅人按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

十三、納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減。扣減當(dāng)期銷(xiāo)售額后仍有多繳稅款的，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減或者按規(guī)定申請(qǐng)退還。

十四、增值稅法第十七條所稱(chēng)全部?jī)r(jià)款，不包括納稅人代為收取的下列稅費(fèi)或者款項(xiàng)：

(一)政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

(二)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所產(chǎn)生的消費(fèi)稅；

(三)車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅；

(四)以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

十五、納稅人采用銷(xiāo)售額和增值稅稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

一般計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷(1＋稅率)

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷(1＋征收率)

十六、納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，在折合成人民幣計(jì)算時(shí)，折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)日或者當(dāng)月1日有效的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人確定折合率后，12個(gè)月內(nèi)不得變更。

十七、納稅人發(fā)生增值稅法第二十條規(guī)定情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按順序依照下列方法核定銷(xiāo)售額：

(一)按照納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1＋成本利潤(rùn)率)＋消費(fèi)稅稅額

公式中成本利潤(rùn)率為10%，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)可以根據(jù)行業(yè)成本利潤(rùn)實(shí)際情況調(diào)整成本利潤(rùn)率。

十八、增值稅法第二十二條第三項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除等情形。

增值稅法第二十二條第三項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失項(xiàng)目，包括：

(一)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及與之相關(guān)的加工修理修配服務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

(二)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配服務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

(三)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物和建筑服務(wù)；

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物和建筑服務(wù)。不動(dòng)產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)。

本條第二款第三項(xiàng)、第四項(xiàng)所稱(chēng)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、燃?xì)?、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、光伏發(fā)電、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施等。

本條例所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

十九、納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于增值稅法所稱(chēng)個(gè)人消費(fèi)。

二十、納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)的利息支出，及其向貸款方支付的與該貸款服務(wù)直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用支出，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額暫不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)適時(shí)研究和評(píng)估購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)利息及相關(guān)費(fèi)用支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣政策執(zhí)行效果。

二十一、納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，用于同時(shí)符合下列情形的非應(yīng)稅交易(以下統(tǒng)稱(chēng)不得抵扣非應(yīng)稅交易)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)發(fā)生增值稅法第三條至第五條以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得與之相關(guān)的貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益；

(二)不屬于增值稅法第六條規(guī)定的情形。

二十二、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、服務(wù)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目和不得抵扣非應(yīng)稅交易而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額或者收入占比逐期計(jì)算當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并于次年1月的納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行全年匯總清算。

二十三、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、服務(wù)，發(fā)生增值稅法第二十二條第三項(xiàng)至第五項(xiàng)規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)將對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

二十四、一般納稅人取得的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱(chēng)長(zhǎng)期資產(chǎn))，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、不得抵扣非應(yīng)稅交易、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)(以下統(tǒng)稱(chēng)五類(lèi)不允許抵扣項(xiàng)目)的，屬于用作混合用途的長(zhǎng)期資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額依照增值稅法和下列規(guī)定處理：

(一)原值不超過(guò)500萬(wàn)元的單項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；

(二)原值超過(guò)500萬(wàn)元的單項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)先全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此后在用于混合用途期間，根據(jù)調(diào)整年限計(jì)算五類(lèi)不允許抵扣項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，逐年調(diào)整。

長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的具體操作辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

二十五、增值稅法第二十四條第一款第一項(xiàng)所稱(chēng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，是指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人；農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。

二十六、增值稅法第二十四條第一款第二項(xiàng)所稱(chēng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的具有醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資格的機(jī)構(gòu)，包括軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類(lèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不包括營(yíng)利性美容醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

二十七、增值稅法第二十四條第一款第三項(xiàng)所稱(chēng)古舊圖書(shū)，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)。

二十八、增值稅法第二十四條第一款第七項(xiàng)所稱(chēng)托兒所、幼兒園，是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的取得托育或者學(xué)前教育資格的機(jī)構(gòu)，其免征增值稅的收入是指有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定以?xún)?nèi)的保育費(fèi)、保育教育費(fèi)；養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的為老年人提供集中住宿和照料護(hù)理服務(wù)的各類(lèi)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的專(zhuān)門(mén)為殘疾人提供相關(guān)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

二十九、增值稅法第二十四條第一款第八項(xiàng)所稱(chēng)學(xué)校，是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的提供學(xué)歷教育的機(jī)構(gòu)，以及技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校、技師學(xué)院。

三十、增值稅法第二十四條第一款第九項(xiàng)所稱(chēng)門(mén)票收入，是指第一道門(mén)票收入。

三十一、增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件等應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)。

三十二、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)適時(shí)研究和評(píng)估增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行效果，對(duì)不再適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要的優(yōu)惠政策，及時(shí)報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院予以調(diào)整完善。

三十三、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人、出租人、被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，發(fā)包人、出租人、被掛靠人為納稅人；其他情形下，承包人、承租人、掛靠人為納稅人。

資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)稅交易，資管產(chǎn)品管理人為納稅人。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

三十四、自然人發(fā)生符合規(guī)定的應(yīng)稅交易，支付價(jià)款的境內(nèi)單位為扣繳義務(wù)人。代扣代繳的具體操作辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

境外單位或者個(gè)人向自然人出租境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)，有境內(nèi)代理人的，由境內(nèi)代理人申報(bào)繳納稅款。

三十五、除本條例另有規(guī)定外，單位和個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，并自超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期起按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人符合增值稅法第九條第二款規(guī)定的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，并自辦理登記的當(dāng)期起按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

三十六、納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票。有下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

(一)應(yīng)稅交易的購(gòu)買(mǎi)方為自然人；

(二)應(yīng)稅交易免征增值稅；

(三)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。

三十七、納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定進(jìn)行作廢處理或者開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票；未按規(guī)定進(jìn)行作廢處理或者開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得依照本條例第十三條和第十四條的規(guī)定扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。

三十八、增值稅法第二十八條第一款第一項(xiàng)所稱(chēng)收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)；取得銷(xiāo)售款項(xiàng)索取憑據(jù)的當(dāng)日，是指書(shū)面合同確定的付款日期，未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，是指應(yīng)稅交易完成的當(dāng)日，即貨物發(fā)出、服務(wù)完成、金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)日。

三十九、增值稅法第二十八條第一款第二項(xiàng)所稱(chēng)完成視同應(yīng)稅交易的當(dāng)日，是指貨物發(fā)出、金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)日。

四十、納稅人出口貨物，報(bào)關(guān)出口日期早于增值稅法第二十八條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)日。

四十一、增值稅法第二十九條第一項(xiàng)所稱(chēng)經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)可以由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅，是指有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)的，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)但不在同一縣(市、區(qū)、旗)內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

四十二、下列納稅人可以適用增值稅法第三十條規(guī)定的以一個(gè)季度為一個(gè)計(jì)稅期間：

(一)小規(guī)模納稅人；

(二)一般納稅人中的銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司、信用社；

(三)國(guó)務(wù)院稅務(wù)、財(cái)政主管部門(mén)確定的其他納稅人。

四十三、按次納稅的納稅人，銷(xiāo)售額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次年6月30日前申報(bào)納稅。

四十四、下列情形應(yīng)當(dāng)按規(guī)定預(yù)繳稅款：

(一)跨地級(jí)行政區(qū)(直轄市下轄縣區(qū))提供建筑服務(wù)；

(二)采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)；

(三)采取預(yù)售方式銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目；

(四)轉(zhuǎn)讓或者出租與納稅人機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū)、旗)內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)；

(五)油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市銷(xiāo)售與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)。

本條第一款規(guī)定的預(yù)繳稅款的具體操作辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

四十五、經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅的，批準(zhǔn)部門(mén)可以規(guī)定由分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款。

四十六、納稅人出口貨物或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)(以下統(tǒng)稱(chēng)出口業(yè)務(wù))，依照增值稅法第三十三條的規(guī)定申報(bào)辦理退(免)稅的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的出口退稅率，通過(guò)免抵退稅辦法或者免退稅辦法計(jì)算退(免)稅額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，辦理退(免)稅。

免抵退稅辦法，是指出口環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅稅額，未抵減完的部分予以退還；免退稅辦法，是指出口環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

四十七、納稅人適用退(免)稅、免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限申報(bào)；逾期未申報(bào)的，按照視同向境內(nèi)銷(xiāo)售的規(guī)定繳納增值稅。

納稅人以委托方式出口貨物的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定辦理委托代理出口手續(xù)，由委托方按規(guī)定申報(bào)辦理出口退(免)稅、免征增值稅或者繳納增值稅；未辦理委托代理出口手續(xù)的，由出口貨物的發(fā)貨人按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

四十八、納稅人適用退(免)稅的出口業(yè)務(wù)，可以放棄退(免)稅，選擇免征增值稅或者繳納增值稅，自放棄退(免)稅之日次月起，適用退(免)稅的出口業(yè)務(wù)免征增值稅或者按規(guī)定繳納增值稅。

納稅人適用免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，可以放棄免征增值稅，選擇繳納增值稅，自放棄免征增值稅之日次月起，適用免征增值稅的出口業(yè)務(wù)按規(guī)定繳納增值稅。

納稅人放棄退(免)稅或者免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，在36個(gè)月內(nèi)不得再次適用退(免)稅或者免征增值稅。

四十九、辦理退(免)稅的出口業(yè)務(wù)發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形的，納稅人應(yīng)當(dāng)繳回已退(免)稅款。

五十、增值稅出口退(免)稅的具體操作辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

五十一、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法向有關(guān)單位和個(gè)人獲取與出口稅收征收管理相關(guān)的物流、報(bào)關(guān)、貨物運(yùn)輸代理、資金結(jié)算等信息，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)予以提供。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)信息予以保密，不得用于稅收征收管理以外的用途。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

五十二、納稅人實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者提前退稅、多退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定予以調(diào)整。

三、關(guān)于保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換有關(guān)企業(yè)所得稅處理事項(xiàng)的公告

一、對(duì)于《保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則》首次執(zhí)行年度為2025年度及之前年度的企業(yè)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，統(tǒng)一自2026年度起以《保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)，按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定作納稅調(diào)整并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、對(duì)于2026年度及以后年度為首次執(zhí)行年度的企業(yè)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，自首次執(zhí)行年度起以《保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)，按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定作納稅調(diào)整并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

三、現(xiàn)行政策規(guī)定的納稅調(diào)整事項(xiàng)，除有特殊規(guī)定外，可在事項(xiàng)發(fā)生當(dāng)年一次性納稅調(diào)整，不再在以后年度重復(fù)調(diào)整。

現(xiàn)行政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，除有特殊規(guī)定外，可在事項(xiàng)發(fā)生當(dāng)年一次性享受優(yōu)惠，不再在以后年度重復(fù)享受。

四、關(guān)于公布獲得免稅資格的非營(yíng)利組織名單(2025年第二批)的通知

附件：經(jīng)認(rèn)定獲得免稅資格的非營(yíng)利組織名單(2025年第二批).doc

五、關(guān)于明確2026年度申報(bào)納稅期限的通知

現(xiàn)將實(shí)行每月或者每季度期滿(mǎn)后15日內(nèi)申報(bào)納稅的各稅種2026年度具體申報(bào)納稅期限明確如下：

一、6月、7月、9月、12月申報(bào)納稅期限分別截至當(dāng)月15日。

二、1月1日至3日放假3天，申報(bào)納稅期限順延至1月20日。

三、2月15日至23日放假9天，申報(bào)納稅期限順延至2月24日。

四、3月15日為星期日，申報(bào)納稅期限順延至3月16日。

五、4月4日至6日放假3天，申報(bào)納稅期限順延至4月20日。

六、5月1日至5日放假5天，申報(bào)納稅期限順延至5月22日。

七、8月15日為星期六，申報(bào)納稅期限順延至8月17日。

八、10月1日至7日放假7天，申報(bào)納稅期限順延至10月26日。

九、11月15日為星期日，申報(bào)納稅期限順延至11月16日。

六、關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序中若干稅費(fèi)征管事項(xiàng)的公告

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款(含教育費(fèi)附加、地方教育附加，下同)、稅款滯納金、罰款以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其滯納金，由稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，相關(guān)部門(mén)配合確定申報(bào)金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，法律責(zé)任和政策依據(jù)明確的非稅收入及其滯納金(違約金)，由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)一并申報(bào)債權(quán)。

企業(yè)所欠稅款、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按照企業(yè)破產(chǎn)法相關(guān)規(guī)定單獨(dú)申報(bào)；企業(yè)所欠的稅款滯納金、利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)；企業(yè)所欠社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)滯納金、罰款按規(guī)定申報(bào)。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在破產(chǎn)程序中申報(bào)本公告第一條規(guī)定的債權(quán)，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定。在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前已發(fā)生的納稅、繳費(fèi)義務(wù)，但法定申報(bào)期限未屆滿(mǎn)的視為到期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法辦理稅費(fèi)申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到受理破產(chǎn)申請(qǐng)裁定書(shū)和指定管理人決定書(shū)后，應(yīng)當(dāng)依法解除對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等保全措施和中止強(qiáng)制執(zhí)行措施。

管理人負(fù)責(zé)管理債務(wù)人財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)的，應(yīng)當(dāng)代表債務(wù)人依法履行破產(chǎn)程序期間申報(bào)納稅、扣繳稅費(fèi)、開(kāi)具發(fā)票等涉稅義務(wù)。管理人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅費(fèi)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書(shū)、指定管理人決定書(shū)、授權(quán)委托書(shū)、經(jīng)辦人身份證件等材料。在辦理稅費(fèi)事項(xiàng)時(shí)，可以使用管理人印章代替?zhèn)鶆?wù)人公章。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)名辦稅的相關(guān)要求對(duì)管理人的具體經(jīng)辦人員進(jìn)行信息采集和驗(yàn)證。信息采集和驗(yàn)證后，管理人的具體經(jīng)辦人員可以在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳查詢(xún)和辦理債務(wù)人涉稅費(fèi)事項(xiàng)。

三、企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)受理前的涉稅費(fèi)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在債權(quán)申報(bào)期限屆滿(mǎn)前作出行政處理、處罰決定，并申報(bào)債權(quán)；債權(quán)申報(bào)期限屆滿(mǎn)后作出行政處理、處罰決定的，原則上應(yīng)當(dāng)在債權(quán)人會(huì)議第一次表決破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案、重整計(jì)劃草案、和解協(xié)議草案前補(bǔ)充申報(bào)債權(quán)。

破產(chǎn)企業(yè)需要辦理非正常狀態(tài)解除的，應(yīng)當(dāng)就逾期未申報(bào)行為補(bǔ)辦納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具處罰決定書(shū)，并立即解除企業(yè)非正常狀態(tài)，依法向管理人申報(bào)相關(guān)稅款、稅款滯納金和罰款的債權(quán)。

四、在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日起至人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)清算程序或者裁定終止重整程序、和解程序期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行法定義務(wù)。破產(chǎn)程序中發(fā)生應(yīng)繳稅費(fèi)情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法主張權(quán)利。

企業(yè)因處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為破產(chǎn)費(fèi)用，因繼續(xù)營(yíng)業(yè)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為共益?zhèn)鶆?wù)，由債務(wù)人財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償。需要開(kāi)具發(fā)票的，管理人可以企業(yè)名義領(lǐng)用開(kāi)具發(fā)票或者申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。企業(yè)因大額資產(chǎn)處置等特殊情況確需調(diào)整發(fā)票總額度的，經(jīng)管理人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照全面數(shù)字化的電子發(fā)票有關(guān)規(guī)定調(diào)整額度。

五、重整、和解程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法受償后，依據(jù)重整計(jì)劃或者和解協(xié)議仍有未獲清償?shù)亩惪顪{金、罰款、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息的，不影響企業(yè)申請(qǐng)納稅繳費(fèi)信用修復(fù)和后續(xù)納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)，不影響企業(yè)辦理遷移、注銷(xiāo)等涉稅事宜。

經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè)，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)，按照有關(guān)規(guī)定核銷(xiāo)“死欠”。

七、關(guān)于個(gè)人銷(xiāo)售住房增值稅政策的公告

個(gè)人(不含個(gè)體工商戶(hù)中的一般納稅人，下同)將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照3%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。

本公告自2026年1月1日起施行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)) 附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第五條第一款同步停止執(zhí)行。2026年1月1日前，個(gè)人銷(xiāo)售住房涉及的增值稅尚未申報(bào)繳納的，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

相關(guān)文件：

1.《中華人民共和國(guó)增值稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第四十一號(hào))

2.《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第826號(hào))

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換有關(guān)企業(yè)所得稅處理事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第15號(hào))

4.《廈門(mén)市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于公布獲得免稅資格的非營(yíng)利組織名單(2025年第二批)的通知》(廈財(cái)稅〔2025〕8號(hào))

5.《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于明確2026年度申報(bào)納稅期限的通知》(稅總辦征科函〔2025〕64號(hào))

6.《國(guó)家稅務(wù)總局 最高人民法院關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序中若干稅費(fèi)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 最高人民法院公告2025年第24號(hào))

7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人銷(xiāo)售住房增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第17號(hào))