為貫徹落實新修改的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，持續(xù)規(guī)范稅務行政處罰裁量權行使，切實保護稅務行政相對人合法權益，深入推進區(qū)域稅務執(zhí)法協(xié)同,國家稅務總局遼寧省、吉林省、黑龍江省和大連市稅務局對《東北區(qū)域稅務行政處罰裁量基準》進行了修訂,現(xiàn)予以發(fā)布。

本公告自2023年12月1日起施行。《國家稅務總局遼寧省稅務局 國家稅務總局吉林省稅務局 國家稅務總局黑龍江省稅務局 國家稅務總局大連市稅務局關于發(fā)布〈東北區(qū)域稅務行政處罰裁量基準〉的公告》(2022年第1號)同時廢止。

特此公告。

附件： 東北區(qū)域稅務行政處罰裁量基準

國家稅務總局遼寧省稅務局     國家稅務總局吉林省稅務局

國家稅務總局黑龍江省稅務局   國家稅務總局大連市稅務局

2023年11月28日

關于《國家稅務總局遼寧省稅務局 國家稅務總局吉林省稅務局 國家稅務總局黑龍江省稅務局 國家稅務總局大連市稅務局關于修訂發(fā)布〈東北區(qū)域稅務行政處罰裁量基準〉的公告》的解讀

一、修訂目的

國家稅務總局遼寧省、吉林省、黑龍江省和大連市稅務局于2022年聯(lián)合制定發(fā)布《東北區(qū)域稅務行政處罰裁量基準》(以下簡稱《裁量基準》)，施行效果良好，較好地服務了國家區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化了東北地區(qū)稅收營商環(huán)境。為貫徹落實新修改的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，持續(xù)規(guī)范稅務行政處罰裁量權行使，切實保護稅務行政相對人合法權益，深入推進區(qū)域稅務執(zhí)法協(xié)同，國家稅務總局遼寧省、吉林省、黑龍江省和大連市稅務局在充分調查研究的基礎上，對《裁量基準》進行了修訂。

二、主要特點

一是保持政策的相對穩(wěn)定。修訂后的《裁量基準》堅持剛柔并濟的原則，繼續(xù)發(fā)揮《裁量基準》作為東北區(qū)域稅務行政處罰“同一把尺子”的規(guī)范作用，確保處罰結果公平公正。

二是根據上位法的變化及時修正依據。根據最新修改的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》對《裁量基準》中相關內容的“處罰依據”進行相應的修改，以確保處罰依據與上位法保持一致，保證稅務機關執(zhí)法更加規(guī)范。

三是適當參照其他地區(qū)的標準。在推進建設“全國統(tǒng)一大市場”的背景下，本次針對在前期調研中基層反映較多的意見建議，并合理參考國內經濟發(fā)展水平相當的地區(qū)標準，對“虛開發(fā)票”“非法代開發(fā)票”的裁量基準作了適當調整，更符合基層執(zhí)法的實際需要。

三、有關問題的說明

(一)關于《裁量基準》的適用范圍

遼寧省、吉林省、黑龍江省、大連市各級稅務機關在實施稅務行政處罰時，適用該《裁量基準》。

(二)關于《裁量基準》中有關執(zhí)行口徑

《裁量基準》中除特別注明外，所稱“以上”“以下”均含本數，“不滿”“超過”均不含本數；所稱“發(fā)票金額”“虛開金額”“非法代開金額”均為不含稅金額?！恫昧炕鶞省匪Q“一年”是指違法行為發(fā)生的當年，《裁量基準》所稱“五年”是指作出行政處罰的當年及前4個納稅年度。

舉例說明1：稅務機關擬在2022年11月20日對納稅人“未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料”的違法行為進行處罰，按照《裁量基準》規(guī)定，“一年內”的計算期間為2022年1月1日至2022年11月20日。

舉例說明2：稅務機關擬在2023年2月20日對納稅人“未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料”的違法行為進行處罰，按照《裁量基準》規(guī)定，“一年內”的計算期間為2023年1月1日至2023年2月20日。

舉例說明3：稅務機關擬在2022年11月20日對納稅人“虛開發(fā)票”的違法行為進行處罰，按照《裁量基準》規(guī)定，“五年內”的計算期間為2018年1月1日至2022年11月20日。

(三)關于《裁量基準》與相關文件銜接處理

考慮到《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》已經修改以及虛開發(fā)票、非法代開發(fā)票裁量基準調整對行政相對人權益造成的影響，修訂后的《裁量基準》自2023年12月1日起施行?！秶叶悇湛偩诌|寧省稅務局 國家稅務總局吉林省稅務局 國家稅務總局黑龍江省稅務局 國家稅務總局大連市稅務局關于發(fā)布〈東北區(qū)域稅務行政處罰裁量基準〉的公告》(2022年第1號)同時廢止。

本次修訂的《裁量基準》施行前發(fā)生的稅務部門尚未作出行政處罰決定的稅收違法行為，按照原規(guī)定處理，但按照修訂后的《裁量基準》處理更有利于稅務行政相對人的按新規(guī)定處理。

(四)其他事項說明

《裁量基準》施行過程中，如國家新出臺相關法律法規(guī)規(guī)定與本《裁量基準》規(guī)定不一致的，按照相關法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。