為進一步優(yōu)化納稅服務，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的便利性，根據(jù)《國家稅務總局關于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(稅總函〔2019〕405號)有關要求，現(xiàn)就廣西壯族自治區(qū)網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作有關事項公告如下：

一、網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)納入代開專用發(fā)票試點的條件

同時符合以下條件的網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)，可向主管稅務機關提出網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點申請，并經(jīng)主管稅務機關逐級報至國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局批準，納入代開專用發(fā)票的網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸試點企業(yè)(以下簡稱“試點納稅人”)。

(一)按照《交通運輸部 國家稅務總局關于印發(fā)〈網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》(交運規(guī)〔2019〕12號)規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡貨運”的《道路運輸經(jīng)營許可證》。

(二)通過省級交通運輸主管部門的網(wǎng)絡貨運線上能力認定，具備與開展業(yè)務相適應的相關線上服務能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現(xiàn)交易、運輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數(shù)據(jù)。

(三)與省級交通運輸主管部門建立的網(wǎng)絡貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，并取得省級網(wǎng)絡貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)開具的接入證明，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

(四)對會員相關資質(zhì)進行審查，保證提供運輸服務的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

二、代開專用發(fā)票的對象

試點納稅人可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下簡稱“會員”)代開專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項。

(一)在中華人民共和國境內(nèi)提供公路貨物運輸服務，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的，無須取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

(二)以自己的名義對外經(jīng)營，并辦理了稅務登記(包括臨時稅務登記)。

(三)未做專用發(fā)票票種核定。

(四)注冊為該平臺會員。

三、專用發(fā)票的開具

試點納稅人按照以下規(guī)定為會員代開專用發(fā)票：

(一)僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務代開專用發(fā)票。

(二)試點納稅人應與會員簽訂《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議》(協(xié)議范本見附件)。試點納稅人應保管好有關委托協(xié)議和會員申請代開專用發(fā)票的有關資料，以備核查。

(三)使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照適用的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

(四)代開專用發(fā)票的相關欄次內(nèi)容，應與會員通過本平臺承攬的運輸服務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統(tǒng)一存儲，以備核查。

(五)試點納稅人接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發(fā)票。試點納稅人可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布)的相關規(guī)定，代會員向試點納稅人主管稅務機關申請代開專用發(fā)票。

四、涉稅事項的辦理

(一)試點納稅人代開專用發(fā)票應當繳納的增值稅，由試點納稅人按月代會員向試點納稅人主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。

(二)試點納稅人辦理增值稅納稅申報時，代開專用發(fā)票對應的收入不屬于試點納稅人的增值稅應稅收入，無須申報。

(三)試點納稅人應按月將代開專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務機關報備，具體內(nèi)容包括：代開專用發(fā)票份數(shù)，代開專用發(fā)票代碼、號碼、內(nèi)容、金額、稅額，已代會員申報繳納稅額和代開會員名單清冊等。

(四)會員應按照其主管稅務機關核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點納稅人代為繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報納稅。

五、試點納稅人代開專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點納稅人資格。在試點過程中，發(fā)現(xiàn)試點納稅人虛構業(yè)務、虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為的，稅務機關將立即取消其試點資格并依法處理。

六、本公告自2020年1月1日起施行。

國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局

2020年4月26日