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類 別：企業(yè)所得稅文 號：國家稅務(wù)總局公告2015年第25號頒發(fā)日期：2014-05-27
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
為鼓勵金融企業(yè)加大對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款力度，及時處置涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，增強金融企業(yè)抵御風(fēng)險能力，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》[財稅〔2009〕57號]、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》[國家稅務(wù)總局公告2011年第25號]的規(guī)定，現(xiàn)就金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失所得稅前扣除問題公告如下：
一、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認貸款損失進行稅前扣除：
[一]單戶貸款余額不超過300萬元[含300萬元]的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄[包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負責(zé)人共同簽章確認]，計算確認損失進行稅前扣除。
[二]單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元[含1000萬元]的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄[應(yīng)當包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負責(zé)人共同簽章確認]，計算確認損失進行稅前扣除。
[三]單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》[國家稅務(wù)總局公告2011年第25號]有關(guān)規(guī)定計算確認損失進行稅前扣除。
二、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的分類標準，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》[財稅〔2015〕3號]規(guī)定執(zhí)行。
三、金融企業(yè)應(yīng)當建立健全貸款損失內(nèi)部核銷管理制度，嚴格內(nèi)部責(zé)任認定和追究，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料。
對不符合法定條件扣除的貸款損失，或弄虛作假進行稅前扣除的，應(yīng)追溯調(diào)整以前年度的稅務(wù)處理，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處罰。
四、本公告適用2014年度及以后年度涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失的稅前扣除。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2015年4月27日
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