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類 別：企業(yè)會計準(zhǔn)則文 號：頒發(fā)日期：2012-09-30
地 區(qū)：河北行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
邢臺轄區(qū)各會計師事務(wù)所：
為了做好2013年我省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《關(guān)于開展2013年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)[2013]137號)要求，我會決定組織開展2013年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、指導(dǎo)思想
堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)公眾利益為宗旨，以貫徹落實會計審計準(zhǔn)則體系，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)，進(jìn)一步深化行業(yè)誠信建設(shè)和事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)，提升行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)的能力和水平，促進(jìn)行業(yè)健康科學(xué)發(fā)展。
二、總體要求
在2013年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，省注協(xié)將按中注協(xié)要求，深入貫徹落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神和要求，切實體現(xiàn)系統(tǒng)風(fēng)險檢查理念，認(rèn)真做到“五個并重”，即質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證體系并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重、落實審計責(zé)任與落實注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。并結(jié)合行業(yè)“誠信文化建設(shè)年”活動，進(jìn)一步探索會計師事務(wù)所尤其是中小事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查的路徑和方法，完善檢查工作質(zhì)量保證機(jī)制，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政建設(shè)，提升系統(tǒng)風(fēng)險檢查工作針對性，狠抓事務(wù)所和注冊會計師職業(yè)道德方面的檢查，全面提升事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時，將治理不正當(dāng)?shù)蛢r競爭作為2013年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重點，按照中注協(xié)關(guān)于堅決打擊和治理注冊會計師行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為的有關(guān)要求，不斷優(yōu)化行業(yè)競爭環(huán)境，進(jìn)一步提升行業(yè)誠信水平。
三、檢查對象
按照中注協(xié)檢查制度的要求，結(jié)合我省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的實際情況，今年我會擬對邢臺市近兩年未被省財政廳或注協(xié)檢查過的21家會計師事務(wù)所進(jìn)行檢查。未納入今年檢查范圍的事務(wù)所將列入今后年度的檢查對象。重點檢查對象包括：一是業(yè)務(wù)規(guī)模較大且對行業(yè)影響較大的事務(wù)所;二是新批準(zhǔn)設(shè)立或新近合并重組的事務(wù)所;三是涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的事務(wù)所;四是投訴舉報反映問題較為嚴(yán)重的事務(wù)所;五是受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注的事務(wù)所;六是高齡注冊會計師較多的事務(wù)所;七是在最近檢查周期內(nèi)尚未接受行業(yè)檢查的事務(wù)所;八是中注協(xié)轉(zhuǎn)交處理涉嫌執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的事務(wù)所。
四、檢查內(nèi)容
2013年，省注協(xié)繼續(xù)貫徹風(fēng)險導(dǎo)向的檢查理念，切實將執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作重心由業(yè)務(wù)項目檢查轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)風(fēng)險檢查上來，堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。主要內(nèi)容包括：
(一)審計業(yè)務(wù)情況
1、質(zhì)量控制體系建立及執(zhí)行情況
省注協(xié)將嚴(yán)格系統(tǒng)風(fēng)險檢查程序，在檢查方案的設(shè)計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等方面，重點保證事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查。通過對職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、合伙人機(jī)制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控、總分所一體化管理等九要素的檢查，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性作出評價。
在實施質(zhì)量控制體系檢查時，要全面了解事務(wù)所層面和業(yè)務(wù)項目層面的質(zhì)量控制，評價事務(wù)所是否按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》、《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》以及《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的要求設(shè)計質(zhì)量控制體系，通過對質(zhì)量控制體系各要素的檢查，客觀評判事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計的適當(dāng)性，并通過詢問和抽查測試等程序評價事務(wù)所質(zhì)量控制體系運行是否有效。
在實施質(zhì)量控制體系檢查時，重點關(guān)注事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層對業(yè)務(wù)質(zhì)量的重視程度，關(guān)注事務(wù)所質(zhì)量控制責(zé)任的劃分與承擔(dān)，關(guān)注項目合伙人和項目經(jīng)理參與審計項目的具體程度，關(guān)注事務(wù)所處理自身與客戶之間、項目組成員之間以及項目組成員與質(zhì)量控制復(fù)核人員之間意見分歧的實際情況。此外，檢查組還應(yīng)特別關(guān)注事務(wù)所是否制定并有效實施了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務(wù)所及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求，尤其要重點關(guān)注事務(wù)所是否存在以犧牲業(yè)務(wù)質(zhì)量為代價的不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為，以及事務(wù)所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金、為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費、商業(yè)賄賂、或有收費等不正當(dāng)行為。
對設(shè)立分所的事務(wù)所，重點關(guān)注其總所與分所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控機(jī)制，以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控政策和程序的有效執(zhí)行。
2、業(yè)務(wù)項目質(zhì)量
在事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，合理確定重點檢查領(lǐng)域、檢查的樣本和關(guān)注事項，重點檢查收費水平較低的業(yè)務(wù)項目和高風(fēng)險的業(yè)務(wù)項目。業(yè)務(wù)項目的選取范圍，優(yōu)先考慮事務(wù)所出具的2013年度業(yè)務(wù)報告。重點選取事務(wù)所為金融保險機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)等公眾利益實體出具的審計報告，審計收費在同行業(yè)中處于較低水平的業(yè)務(wù)報告，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等專項審計報告，以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報和受到媒體關(guān)注的注冊會計師簽署的審計報告。
對于業(yè)務(wù)項目，重點檢查下列內(nèi)容：(1)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹呢瀼芈鋵嵡闆r。是否依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果實施進(jìn)一步審計程序，風(fēng)險評估和審計計劃是否存在流于形式的情形。(2)對可能存在的重大風(fēng)險領(lǐng)域和重大錯報風(fēng)險，注冊會計師是否進(jìn)行了有效的識別、評估和應(yīng)對。(3)對所有重大的交易、賬戶余額及列報，是否實施了恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序，程序的執(zhí)行是否到位，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，形成的審計結(jié)論是否合理，發(fā)表的審計意見是否恰當(dāng)。
(二)行業(yè)誠信建設(shè)和業(yè)務(wù)收費情況
在檢查中，檢查組將重點關(guān)注事務(wù)所是否制定了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務(wù)所自身及其執(zhí)業(yè)人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求，并結(jié)合事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度、業(yè)務(wù)執(zhí)行及業(yè)務(wù)收費情況進(jìn)行檢查，并重點關(guān)注下列事項：(1)事務(wù)所是否制定嚴(yán)格的程序確保事務(wù)所和注冊會計師的獨立性，事務(wù)所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為。(2)事務(wù)所是否采用降低收費，支付“回扣”、 業(yè)務(wù)“分成”等不正當(dāng)手段承接業(yè)務(wù)。(3)事務(wù)所或注冊會計師是否允許他人以本單位或個人名義承辦業(yè)務(wù)，出具報告。
(三)防偽標(biāo)識的領(lǐng)取、使用情況
會計師事務(wù)所是否按規(guī)定領(lǐng)取、使用防偽標(biāo)識。
五、檢查方式、方法和準(zhǔn)備工作
(一)檢查方式：報送檢查或事務(wù)所實地檢查。
(二)檢查方法：檢查人員采取聽取匯報、詢問、觀察、筆錄、復(fù)印、核對、分析性復(fù)核、審查工作底稿、審閱事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度、查驗有關(guān)文件資料等方法，開展檢查工作。
(三)各被檢查事務(wù)所應(yīng)做好檢查前的準(zhǔn)備工作，及時歸整業(yè)務(wù)檔案，并認(rèn)真做好自查工作，撰寫自查報告。自查報告主要內(nèi)容包括事務(wù)所概況、內(nèi)部質(zhì)量控制制度的建立情況及運行的有效性評價、業(yè)務(wù)報告質(zhì)量復(fù)核情況、遵守職業(yè)道德規(guī)范情況等。
六、檢查結(jié)果的處理
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查指導(dǎo)思想是以幫助、教育、督促、提高為主要目的，同時輔以必要的行業(yè)懲戒?，F(xiàn)場檢查結(jié)束之后，協(xié)會將根據(jù)各個檢查小組的匯報和提交的檢查報告、檢查工作底稿等資料，進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)、分析，研究檢查結(jié)果的處理。向執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)下發(fā)檢查意見書，指出存在的問題，提出改進(jìn)的意見和建議。對問題嚴(yán)重的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員，協(xié)會將給予必要的行業(yè)懲戒，并記入誠信檔案或移交有關(guān)部門處理。
七、檢查工作時間安排
1、8月20日至9月30日，會計師事務(wù)所進(jìn)行自查自糾;
2、10月8日至10月30日，組成檢查組，深入各地開展現(xiàn)場檢查;
3、11月1日至11月31日，完成對檢查結(jié)果的匯總、處理，完成檢查工作總結(jié)。
附件：
1、2013年被檢查會計師事務(wù)所名單
2、自查報告編寫要求
3、被檢查事務(wù)所內(nèi)部自查檢查表格
河北省注冊會計師協(xié)會
2013年8月30日
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