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各市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（不發(fā)大連）、國家外匯管理局各市分支局：

    現(xiàn)將遼寧省國家稅務(wù)局、遼寧省地方稅務(wù)局、國家外匯管理局遼寧省分局聯(lián)合制定的《遼寧省非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證工作操作規(guī)程》印發(fā)給你們，請結(jié)合實際，認真貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行過程中有何問題，請及時向上級有關(guān)部門反映，以便統(tǒng)一研究解決。

    附件：稅務(wù)憑證格式（一--六）（略）

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    遼寧省非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證工作操作規(guī)程

    一、為加強稅收和售付匯管理，進一步規(guī)范非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證工作，根據(jù)國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)［1999]372號）和國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2000]66號）及有關(guān)稅收法律法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本規(guī)程。

   二、我國境內(nèi)機構(gòu)（指公司、企業(yè)、機關(guān)團體及各種組織等，下同）及個人在辦理非貿(mào)易及部分資本項目項下購付匯手續(xù)時，凡個人對外支付500美元（含500美元）以上、境內(nèi)機構(gòu)對外支付1000美元（含1000美元）以上，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關(guān)法規(guī)文件規(guī)定的相關(guān)憑證外，還須提交由稅務(wù)機關(guān)開具的有關(guān)該項收入的稅務(wù)憑證（以下簡稱售付匯稅務(wù)憑證）。上述“資本項目”是指國際收支中因資本輸出和輸入而產(chǎn)生的資產(chǎn)與負債的增減項目，包括直接投資、各類貸款、證券投資等。

    三、外匯指定銀行在辦理本規(guī)程所列非貿(mào)易及資本項目項下售付匯時，應(yīng)在要求提交的相關(guān)原始憑證及稅務(wù)憑證上加蓋“已供匯”戳記，同時留存正本。如因故不能留存其正本，須將蓋有“已供匯”戳記的原始憑證和稅務(wù)憑證復(fù)印留存五年備查。

    四、售付匯稅務(wù)憑證分為完稅證明、稅票或免稅文件三種。凡涉及外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的相關(guān)稅務(wù)憑證由各市國家稅務(wù)局涉外稅收管理部門（以下簡稱主管國稅機關(guān)）出具，凡涉及營業(yè)稅、個人所得稅的相關(guān)稅務(wù)憑證由各市地方稅務(wù)局涉外稅收管理部門（以下簡稱主管地稅機關(guān)）出具，并指定專人負責(zé)。

    五、開具售付匯稅務(wù)憑證的范圍：是指境外企業(yè)及外籍個人（含港澳臺胞及海外僑胞）為我國境內(nèi)企業(yè)或個人提供各種服務(wù)或轉(zhuǎn)讓各種債權(quán)、權(quán)益等而取得并由我國境內(nèi)企業(yè)或個人支付的款項。不包括我國境內(nèi)企業(yè)本身在境外所發(fā)生的各項費用（如差旅費、會議費、商品展銷費、境外分支機構(gòu)費用、境外承包工程代墊費用等）以及我國境內(nèi)居民個人對外支付的因私用匯（如子女境外教育費、個人旅游、探親等費用）。

    （一）主管國稅機關(guān)開具售付匯稅務(wù)憑證的具體適用范圍及格式（格式一--四）

    1.境外企業(yè)在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運輸、裝飾、維修、設(shè)計、調(diào)試、咨詢、審計、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入以及在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所，而從我國境內(nèi)取得的利息、擔(dān)保費、租金、特許權(quán)使用費（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽等）、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等，開具企業(yè)所得稅完稅證明（格式一）和稅票。

    上述所指“直接從事”，是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)來華或委托境內(nèi)機構(gòu)或個人在我國境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù)（下同）。

    外國運輸公司從事我國國際運輸業(yè)務(wù)所取得的收入，按規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)購付匯對外支付運費款項時，應(yīng)提交相關(guān)稅務(wù)憑證。但在國家稅務(wù)總局未做出專項規(guī)定之前，境內(nèi)機構(gòu)（如貨物進出口公司、國際運輸代理公司等）購付運費時，可暫不提供有關(guān)稅務(wù)憑證。

    對我國運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務(wù)發(fā)生在境外的各項費用，在購付匯時可暫不提供相關(guān)稅務(wù)憑證。

    2.下列收入，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅，境內(nèi)機構(gòu)在外匯指定銀行購付匯或從其外匯帳戶中對外支付時需提供由主管國稅機關(guān)出具的免稅文件及“特許權(quán)使用費、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”（格式二）

    （1）外國企業(yè)為我國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費；

    （2）境內(nèi)中資金融機構(gòu)、企業(yè)在境外發(fā)行債券，對境外債券持有人所支付的債券利息；

    （3）外國政府或其所擁有的金融機構(gòu)，或我國與對方國家所簽訂的稅收協(xié)定中所指定的銀行、公司，其貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)所取得的利息；

    （4）境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機構(gòu)取得的利息；

    （5）我國境內(nèi)機構(gòu)購進技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息；

    （6）我國境內(nèi)機構(gòu)從境外企業(yè)購進技術(shù)、設(shè)備，其價款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還，或者用來料加工裝配工繳費抵付，而由境外企業(yè)取得的利息；

    （7）境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的；

    （8）境外企業(yè)從事本規(guī)程第五條第（一）項第一款規(guī)定項目所取得的收入，若按照我國與對方國家或地區(qū)所簽定的稅收協(xié)定免予征收企業(yè)所得稅的，可不提供格式二。

    ?? 3.下列情況，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，免予征稅或不征稅，購付匯或從外匯帳戶中對外支付時，須向外匯指定銀行提供相關(guān)稅務(wù)憑證。

    ?? （1）股息。外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免于征稅。購付匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，應(yīng)提供主管稅務(wù)機關(guān)出具的分配股息的利潤所屬年度的企業(yè)完稅證明（格式三）或當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)機關(guān)確認的減免稅文件及董事會分配股息的有關(guān)決議等；

    ?? （2）發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費、服務(wù)費、手續(xù)費（如廣告費、維修費、設(shè)計費、咨詢費、代理費、培訓(xùn)費等）以及國際航空電訊協(xié)會向中國境內(nèi)會員公司收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費和信息處理費，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅，購付匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，由主管國稅機關(guān)提供不予征稅證明（格式四）。有關(guān)境外勞務(wù)費用的合理性問題，屬于中央直屬企業(yè)及涉外企業(yè)的，由國稅機關(guān)依法確認；屬于內(nèi)資地方企業(yè)的，由主管國稅機關(guān)通知主管地稅機關(guān)依法確認。

    ?? （3）外國政府、國際金融組織（包括國際貨幣基金組織、世界銀行、國際金融公司、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等國際金融組織）貸款給我國政府和中國國家銀行取得的利息，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免予征稅，購付匯或從外匯帳戶中對外支付時，不需提供稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)憑證。

    ?? 4.下列與資本項目有關(guān)的收入，境內(nèi)機構(gòu)或個人應(yīng)當(dāng)在購付匯或從外匯帳戶中支付前5個工作日，向國家外匯管理局或其分支局提交本規(guī)程中規(guī)定的上述相應(yīng)稅務(wù)憑證，經(jīng)核準(zhǔn)后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準(zhǔn)件辦理售付匯手續(xù)：

    ?? （1）直接債務(wù)利息（不包括外國政府貸款利息）；

    ?? （2）擔(dān)保費；

    ?? （3）融資租賃租金；

    ?? （4）不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入；

    ?? （5）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

    ?? 5.我國進出口貿(mào)易項下發(fā)生在境外的傭金、保險費、賠償費，在購付匯時，可不提供相關(guān)稅務(wù)憑證。

    ?? （二）主管地稅機關(guān)開具售付匯稅務(wù)憑證的具體適用范圍及格式（格式五、六）

    ?? 1.境外企業(yè)、個人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運輸、裝飾、維修、設(shè)計、調(diào)試、咨詢、審計、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入，涉及繳納營業(yè)稅、個人所得稅的應(yīng)開具完稅證明（格式五）和稅票。

    ?? 2.境外企業(yè)、個人在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所而從我國境內(nèi)取得的收入，凡涉及到特許權(quán)使用費收入（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)和商譽等），轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)收入等，需繳納營業(yè)稅及個人所得稅，應(yīng)開具完稅證明（格式五）和稅票。

    ?? 3.在境內(nèi)機構(gòu)任職或受雇的外籍個人、華僑、港、澳、臺人員取得的工資、薪金、報酬（包括通過支付給派遣企業(yè)的），按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)征收個人所得稅，不征收營業(yè)稅，應(yīng)出具個人所得稅完稅證明（格式六）和稅票。

    ?? 4.下列情況，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，免予征稅，購付匯或從外匯帳戶中對外支付時，須向外匯指定銀行提供免稅文件：

    ?? （1）外國企業(yè)及外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所取得的收入，凡依照財政部、國家稅務(wù)總局1999年11月發(fā)布的《關(guān)于貫徹落實<中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字［1999]273號）規(guī)定，經(jīng)審批免于征收營業(yè)稅的，在辦理購付匯時，不再提供本規(guī)程中所規(guī)定的完稅證明及稅票，但應(yīng)提供批準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)的免稅文件。

    ?? （2）來自與我國簽有稅收協(xié)定的外籍個人，符合協(xié)定規(guī)定免予征收個人所得稅的，出具免稅文件。

    ?? 5.外籍個人從我國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)取得工資、薪金報酬，在辦理購付匯或從外匯帳戶中對外支付時，凡能提供報酬所屬期間稅票的，無需出具完稅證明。

    ?? 6.境外企業(yè)、個人在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所，而從我國境內(nèi)取得的收入，涉及到的利息項目、擔(dān)保費項目、租金項目中不動產(chǎn)以外的租金、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入項目中不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等，按照我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，不征收營業(yè)稅，在辦理購付匯或從外匯帳戶中對外支付時，無需出具營業(yè)稅完稅證明及稅票。

    ?? 六、售付匯提供稅務(wù)憑證工作程序：

    ?? （一）境內(nèi)機構(gòu)、個人發(fā)生購付匯行為，應(yīng)向主管國稅機關(guān)或主管地稅機關(guān)提出辦理購付匯稅務(wù)憑證申請。內(nèi)容包括購付匯事由、購付匯金額、幣種、計稅匯率等。

    ?? （二）境內(nèi)機構(gòu)、個人辦理購付匯稅務(wù)憑證應(yīng)提供下列資料：與該項收入有關(guān)的合同或協(xié)議（含中文復(fù)印件）、稅票、發(fā)票及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。境內(nèi)機構(gòu)還應(yīng)向主管國稅機關(guān)提供驗資報告、年度會計報表、相關(guān)年度審計報告原件及稅務(wù)稽查處理決定書等。免稅企業(yè)還需提供免稅文件或證明材料；企業(yè)利潤匯出時還應(yīng)提供企業(yè)獲利年度明細表、企業(yè)當(dāng)年利潤分配明細表及公司董事會利潤分配決議書等。

    ?? （三）主管稅務(wù)機關(guān)收到申請后，根據(jù)稅收法律法規(guī)及有關(guān)資料審核、確認對該項收入的征免事項。主管地稅機關(guān)在審核境內(nèi)機構(gòu)及個人提供的合同時，應(yīng)同時審查其應(yīng)稅合同印花稅的完稅情況。凡應(yīng)交未交印花稅的，應(yīng)補交印花稅后方可出具稅務(wù)憑證。

    ?? （四）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)審核結(jié)果，確認無誤后，用計算機打印出相應(yīng)稅務(wù)憑證，并加蓋“XX市國家稅務(wù)局稅務(wù)憑證專用章”（遼國稅外［2000]25號附件）或“XX市地方稅務(wù)局稅務(wù)憑證專用章”（遼地稅外［2000]34號）（以下簡稱售付匯稅務(wù)憑證專用章），方可有效。

    ?? （五）各市主管稅務(wù)機關(guān)對外開具的售付匯稅務(wù)憑證，應(yīng)統(tǒng)一編號備案，并裝訂成冊，妥善保管，保管期限5年。

    ?? 七、售付匯提供稅務(wù)憑證工作要求：

    ?? （一）申請人應(yīng)如實申報材料，提交的申請應(yīng)符合本規(guī)程規(guī)定的出具范圍。

    ?? （二）完稅稅票原件上須將應(yīng)稅項目、計稅金額、稅率等項目填列齊全，并在備注欄內(nèi)寫明合同號和匯率（若屬同一合同分期執(zhí)行，還應(yīng)注明此次完稅所屬的執(zhí)行期）。

    ?? （三）主管稅務(wù)機關(guān)在接到申請后，對經(jīng)認定符合本規(guī)程的項目，應(yīng)在2日（有效工作日，下同）內(nèi)出具稅務(wù)憑證（需向上級請示的除外）；對于應(yīng)補繳稅款的，應(yīng)于納稅人、代扣代繳義務(wù)人完稅之日起，2日內(nèi)辦理完畢；對于免稅的，應(yīng)于收到免稅文件之日起，2日內(nèi)辦理完畢。

    ?? （四）對境內(nèi)機構(gòu)一次性付匯超過20萬美元（含20萬美元）的、個人一次性付匯超過1萬美元（含1萬美元）的，稅務(wù)機關(guān)在開具稅務(wù)憑證的同時，將所開具稅務(wù)憑證傳真給當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門，經(jīng)核對后再對外付匯。

    ?? （五）建立售付匯提供稅務(wù)憑證工作定期報告制度。各市主管國稅機關(guān)應(yīng)于每年的七月十日、次年的一月十日前，各市主管地稅機關(guān)應(yīng)于每年的六月二十八日、十二月二十八日前向省局涉外處上報“非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯稅務(wù)管理工作報告”。主要內(nèi)容包括：該年度開具售付匯稅務(wù)憑證情況（數(shù)量、類型、金額、國別）及存在問題、合理化建議等。

    ?? （六）建立售付匯提供稅務(wù)憑證工作定期聯(lián)系制度。

    ?? 各市主管稅務(wù)機關(guān)售付匯稅務(wù)憑證專用章及有權(quán)簽字人印章（或簽名）應(yīng)送當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門，由外匯管理部門轉(zhuǎn)給所轄外匯指定銀行備案。

    ?? 稅務(wù)機關(guān)與外匯管理部門或外匯指定銀行應(yīng)定期核對所開具稅務(wù)憑證及售付匯情況（每季應(yīng)不少于一次），并進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

    ?? 八、違規(guī)處理

    ?? 主管稅務(wù)機關(guān)、外匯管理部門或外匯指定銀行及其責(zé)任人員、直接負責(zé)的主管人員要按相應(yīng)的法律法規(guī)加強售付匯管理。凡違反規(guī)定致使納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或少繳稅款、偷逃稅款的，當(dāng)事人非法套取外匯的，依照《稅收征管法》、《國家外匯管理條例》等進行處罰，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

    ?? 九、本規(guī)程由遼寧省國家稅務(wù)局、遼寧省地方稅務(wù)局、國家外匯管理局遼寧省分局負責(zé)解釋。本規(guī)程未盡事宜按國家現(xiàn)行法律、法規(guī)辦理。

    ?? 十、本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。