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類 別：增值稅,進出口稅收文 號：頒發(fā)日期：1996-06-07
地 區(qū)：全國行 業(yè)：制造業(yè),批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
為了適應我國進出口貿(mào)易發(fā)展和改革外貿(mào)體制的需要，根據(jù)產(chǎn)品稅條例（草案）和增值稅條例（草案），特作如下規(guī)定：
一、外貿(mào)企業(yè)（包括工貿(mào)公司，下同）和其他單位進口的產(chǎn)品，應依照規(guī)定的稅率，繳納產(chǎn)品稅或增值稅。
二、下列進口產(chǎn)品，免征產(chǎn)品稅或增值稅：
經(jīng)國家批準進口的糧食、原糖、化學肥料、農(nóng)藥；
直接用于科學研究、科學實驗和教學的儀器、設備；
外國政府，國際組織無償援助的物資和設備；
來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備、原材料（包括輔料和包裝物料）、零部件；
經(jīng)國務院和財政部特案批準免稅的產(chǎn)品。
專為制造出口產(chǎn)品而進口的原材料、零部件，分別不同產(chǎn)品按85％或95％的比例免稅。
三、外貿(mào)企業(yè)或其他單位自營進口的產(chǎn)品，應直接向海關交納產(chǎn)品稅或增值稅。進口單位委托外貿(mào)企業(yè)或其他單位代理進口的產(chǎn)品，由代理進口的單位向海關代交產(chǎn)品稅或增值稅。
四、進口產(chǎn)品一律以組成計稅價格計算產(chǎn)品稅或增值稅，計稅公式如下：
計稅價格＝（到岸價格＋關稅稅額）÷（1－產(chǎn)品稅或增值稅稅率）
應征稅款＝計稅價格×產(chǎn)品稅或增值稅稅率
五、進口產(chǎn)品的納稅人，應按照規(guī)定的期限繳納稅款。逾期不繳的，除限期繳納外，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款1‰的滯納金。
六、對減免稅進口的產(chǎn)品，轉(zhuǎn)作其他用途或在國內(nèi)銷售的，應按規(guī)定補交進口環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅或增值稅。
七、外貿(mào)企業(yè)和其他單位出口的已稅產(chǎn)品，除原油和成品油外，在報關出口后，應將所征產(chǎn)品稅或增值稅稅款退給出口企業(yè)。屬于增值稅征收范圍的產(chǎn)品，退生產(chǎn)環(huán)節(jié)已繳納的增值稅稅款；屬于產(chǎn)品稅征收范圍的工業(yè)品，退最后生產(chǎn)環(huán)節(jié)已繳納的產(chǎn)品稅稅款；出口已稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品，退收購環(huán)節(jié)已繳納的產(chǎn)品稅稅款。
生產(chǎn)企業(yè)直接出口本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，在報關出口后，免征產(chǎn)品稅或增值稅。屬于增值稅征收范圍的產(chǎn)品，除免征本企業(yè)應繳納的增值稅外，還應退還“扣除項目”已繳納的稅款。
八、出口企業(yè)自營出口或委托其他企業(yè)代理出口的產(chǎn)品，均應在報關出口并在財務上作銷售處理后，填寫“出口產(chǎn)品退（免）稅申請表”，并附發(fā)票（副本或影印件）、《出口產(chǎn)品證明》等有關票據(jù)和證明，向本企業(yè)所在地稅務機關申請，經(jīng)審核后予以退（免）稅。
九、出口產(chǎn)品應退稅款為購進產(chǎn)品金額乘產(chǎn)品稅或增值稅稅率。購進產(chǎn)品金額，指出口企業(yè)購進的實際計稅金額，不包括收購、運輸、自備包裝等流通環(huán)節(jié)的各項費用。凡在購進價格中包含費用的，應按購進價格扣除費用后計算退稅。為簡化手續(xù)，稅務機關可確定一個費用扣除率，予以扣除。
十、出口產(chǎn)品退（免）稅，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)出口企業(yè)退（免）稅稅額的多少，按批或按日，按旬、按月辦理。
十一、出口產(chǎn)品退（免）稅后，發(fā)生退關或國外退貨時，出口企業(yè)必須向所在地稅務機關辦理申報手續(xù)，補交已退（免）稅款。
十二、出口國內(nèi)統(tǒng)一規(guī)定減免產(chǎn)品稅或增值稅的產(chǎn)品，在退稅時，應按照征多少退多少和未征不退的原則辦理。對國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品所作的減免稅規(guī)定，不適用于進口產(chǎn)品。
十三、實行出口產(chǎn)品退（免）稅后，對工業(yè)企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的產(chǎn)品，除國務院和財政部特案批準的外，不得減免產(chǎn)品稅或增值稅。
十四、進口產(chǎn)品應征的產(chǎn)品稅、增值稅由海關代征，作為中央預算收入，繳入中央金庫。
十五、出口產(chǎn)品應退的產(chǎn)品稅或增值稅，凡屬經(jīng)貿(mào)部和中央其他主管部門所屬外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的出口產(chǎn)品，由中央預算收入退付；凡屬工業(yè)企業(yè)和地方外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的出口產(chǎn)品，由地方預算收入退付。
對于聯(lián)營的外貿(mào)企業(yè)出口的產(chǎn)品，應依照協(xié)議合同書的規(guī)定，由參加聯(lián)營的各方按隸屬關系，分別由地方或中央預算收入退付。
十六、中外合資經(jīng)營企業(yè)，中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)，仍按工商統(tǒng)一稅的有關規(guī)定執(zhí)行。
十七、本規(guī)定自一九八五年四月一日起施行。
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