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電影、新聞出版企業(yè)財(cái)務(wù)制度

（1992年12月31日 財(cái)政部）

第一章  總則

    第一條、為了規(guī)范電影、新聞出版企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，有利于電影、新聞出版企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》制定本制度。

    第二條、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有電影、新聞出版企業(yè)（不含洗印廠、印刷廠、新華書店及供銷企業(yè)）和實(shí)行企業(yè)管理的電影制片、發(fā)行、放映、圖書、報(bào)紙、期刊（雜志）、音像制品等事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）。

    非電影、新聞出版系統(tǒng)獨(dú)立核算的電影、新聞出版企業(yè)也適用本制度。

    沒有出版權(quán)，僅從事音像制品復(fù)制生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，執(zhí)行相關(guān)行業(yè)的財(cái)務(wù)制度。

    第三條、企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

    企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，應(yīng)在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

    第四條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保證社會(huì)效益的前提下，建立健全財(cái)務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全原始記錄，計(jì)量制度，定額管理制度，財(cái)產(chǎn)清查制度和財(cái)務(wù)報(bào)告制度。

    第五條、企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，做好財(cái)務(wù)的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)檢查監(jiān)督。

第二章  資金籌集

    第六條、企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，吸收國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向企業(yè)投資。

    企業(yè)采取吸收實(shí)物、無形資產(chǎn)方式籌集資本金的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定金額計(jì)價(jià)。

    第七條、企業(yè)籌集的資本金，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。

    國(guó)家資本金為有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。      法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

    個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

    外商資本金為外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

    第八條、企業(yè)吸收的投資者的專有出版權(quán)等無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過企業(yè)注冊(cè)資金的20%；確因情況特殊，需要超過的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

    企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

    第九條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定及時(shí)籌集資本金。企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足；分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清。第一次籌集的投資者出資不得低于15%，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)籌集。

    投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

    第十條、企業(yè)籌集的資本金，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

    第十一條、企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

    投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定，分享企業(yè)利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

    第十二條、企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)；企業(yè)因分立、合并、投資等資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原賬面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。

    資本公積金可以按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

    第十三條、企業(yè)的負(fù)債，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

    流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等，作為流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。

    長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款，應(yīng)付長(zhǎng)期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

    長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行的長(zhǎng)期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

    第十四條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，按照規(guī)定程序計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

    第十五條、企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。

第三章  流動(dòng)資產(chǎn)

    第十六條、流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

    第十七條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

    第十八條、企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收廣告款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。其中，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照面值計(jì)價(jià)，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

    第十九條、企業(yè)可以于年度終了，按年末應(yīng)收賬款余額的3～5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，報(bào)社應(yīng)收廣告款可以按照年末余額的1%，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。

    企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)確認(rèn)核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。

    不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已經(jīng)確認(rèn)的壞賬，沖減管理費(fèi)用。

    第二十條、存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品等。

    第二十一條、存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

    購入的，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。
    自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。
    委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。
    投資者投入的，按照評(píng)估或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。
    盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；沒有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。
    按受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票、賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無發(fā)票、賬單的，按照同類存貨的市價(jià)確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。
    按照計(jì)劃成本核算存貨的企業(yè)，對(duì)存貨的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

    第二十二條、企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用計(jì)劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

    書刊種類較多的出版單位，為了簡(jiǎn)化庫存書刊的計(jì)價(jià)，也可以采取按書刊的定價(jià)進(jìn)行日常核算，其實(shí)際成本與書刊定價(jià)的差額于結(jié)算期末在發(fā)出和結(jié)存的書刊之間進(jìn)行分配。

    存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

    第二十三條、企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

    第二十四條、存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理。

    盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧和毀損的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

    第二十五條、根據(jù)出版企業(yè)的產(chǎn)品特點(diǎn)，對(duì)庫存圖書、期刊（雜志）、音像制品的呆滯損失實(shí)行分年核價(jià)、提取提成差價(jià)的辦法。提成差價(jià)的提取標(biāo)準(zhǔn)為：

    （一）雜志（包括半年刊和年鑒）和掛歷、年畫，當(dāng)年出版的按年末庫存總定價(jià)提取25%，前1年出版的提取50%。

    （二）其他圖書，當(dāng)年出版的不提,前1年出版的按年末庫存圖書總定價(jià)提取10%,前2年的提取20%，前3年及3年以上的提取30～50%。

    首次提取書刊提成差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。第2年開始,按應(yīng)提數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)的差額計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用（如應(yīng)提數(shù)少于賬面結(jié)存數(shù)，則沖減當(dāng)期銷售費(fèi)用）。前3年及3年以上的提取標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)在上述標(biāo)準(zhǔn)中確定，但一經(jīng)確定，不得隨意變更。

    為合理計(jì)算各期損益，書刊提成差價(jià)可按月末庫存書刊總定價(jià)的一定比例預(yù)提，年終按上述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

    （三）音像制品，按月末庫存音像制品總成本的0.5～1%計(jì)提，計(jì)入當(dāng)月銷售費(fèi)用。

    發(fā)生的呆滯損失，在已提提成差價(jià)中列支。處理呆滯書刊、音像制品的凈收入，沖減當(dāng)期銷售費(fèi)用。