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類 別：其他會計法規(guī),企業(yè)會計文 號：[93]財會字第18號頒發(fā)日期：1996-06-18
地 區(qū)：香港行 業(yè)：全行業(yè)時效性：無效
國務院各有關企業(yè)主管部門，有關省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），各有關計劃單列市財政局：
為了適應股份制試點企業(yè)在香港上市的需要，現(xiàn)將《關于股份制試點企業(yè)股票香港上市會計報表有關項目調整意見》印發(fā)給你們，請轉發(fā)給經(jīng)國家批準的香港上市企業(yè)試行。
附件：關于股份制試點企業(yè)股票香港上市會計報表有關項目調整意見
為了適應股份制試點企業(yè)在香港上市的需要，試點企業(yè)編制會計報表時，對下列項目可按本規(guī)定進行調整：
一、關于長期投資
企業(yè)對其他單位的投資占該單位有投票權資本總額20％以上，但少于50％并對該單位有重大影響時，或雖不足20％但有重大影響時，在合并財務報表中，應采用權益法。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有投票權資本總額50％以上時，應編制合并財務報表。
長期投資在資產(chǎn)負債表中除因永久減值作出虧損準備，可以按成本計列，也可按重估價計列。在采用重估價計列的情況下，企業(yè)應對長期投資作如下調整：
1.長期投資重估價增值，應作為重估價盈余列入資本公積；重估價減值，如同一項投資以前曾計列重估增值且該項增值不曾轉銷，可作減少資本公積處理外，其他一律列作投資損失，減少當期收益。重估價增值，如同一項投資以前曾計列投資損失并減少收益的，則此項增值應列作當期收益，但計列的增加當期收益數(shù)，應以以前曾計列的損失數(shù)為限。
2.采用重估價計列長期投資項目的，應當確定重估價間隔期，而且對同類長期投資應當全部同時重估價。
二、關于外幣折算
我部（92）財會字第58號文印發(fā)的《關于股份制試點企業(yè)股票香港上市有關會計處理問題的補充規(guī)定》第一條第四款中曾規(guī)定：“年度終了后至會計報表報出前，如發(fā)生有國家外匯牌價調整幅度轉大時，應對上年末外幣帳戶的余額按調整后的折合率進行折算……；該項差額如為匯兌損失，且數(shù)額較大或占上年收益的比例大于5％的，則應對上年末會計報表加以調整……”?，F(xiàn)修改為：年度終了后至會計報表報出前，如發(fā)生有國家外匯牌價調整幅度較大，而對財務情況有重大實質性的影響時，應將其影響在財務情況說明書中予以說明，但不對年度會計報表進行調整。
三、關于短期投資
短期投資，應在資產(chǎn)負債表中按照歷史成本與市價兩者孰低的方法計列。帳面金額的減少應沖減收益。如果一項增加數(shù)與同一項投資以前的帳面金額減少數(shù)直接有關，此項增加數(shù)就應增加收益，但以補足以前入帳的減少數(shù)為限。
四、關于銷貨退回
企業(yè)當期發(fā)生的銷貨退回，一般應沖減當期的營業(yè)收入，但上年度年度會計報表報出之前發(fā)生的屬于以前年度的銷貨退回，應調整上年度會計報表的有關項目。
五、關于開辦費
企業(yè)的開辦費應單獨核算，并從開始生產(chǎn)、經(jīng)營當月起分期攤銷。攤銷期限視企業(yè)具體情況自行確定。
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