稅收法規(guī)
會計法規(guī)
財務法規(guī)
內控政策
審計法規(guī)
評估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經濟法規(guī)
法律法規(guī)
海關法規(guī)
國際會計準則
考試相關政策
類 別：增值稅文 號：國稅發(fā)[1994]64號頒發(fā)日期：1996-05-11
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局：
（通知略）
電力產品征收增值稅的具體規(guī)定
一、對電力企業(yè)集團、省（市、自治區(qū)）電力公司（以下簡稱電力公司）所屬電力企業(yè)生產銷售的電力產品，以獨立核算的電力公司為電力產品增值稅的納稅義務人。
二、為了照顧發(fā)電、供電企業(yè)所在地的經濟利益，決定對獨立核算的電力公司所屬電力企業(yè)生產銷售的電力產品，在征收增值稅時采用在發(fā)電和供電環(huán)節(jié)分別預征，由電力公司統(tǒng)一結算的辦法，具體辦法如下：
（一）發(fā)電廠按當期廠供電量，依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額，向發(fā)電廠所在地稅務征收機關申報納稅。其計算公式為：
預征稅額=廠供電量×定額稅率
（二）供電局按當期實際取得的銷售額，依核定的征收率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額，向供電局所在地稅務征收機關申報納稅。其計算公式為：
預征稅額=銷售額×征收率
（三）電力公司月末依據其公司的全部銷售額和進項稅額，計算當期增值稅應納稅額，并根據發(fā)電環(huán)節(jié)和供電環(huán)節(jié)預征的增值稅稅額，計算應補（退）稅額，向電力公司所在地稅務征收機關申報納稅。其計稅公式為：
應納稅額=銷項稅額-進項稅額
應補（退）稅額=應納稅額-發(fā)、供電環(huán)節(jié)預征增值稅稅額
如電力公司當期銷項稅額小于進項稅額和應納稅額小于發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預征增值稅稅額，不足抵扣時，其不足部分可結轉下期繼續(xù)抵扣。
三、發(fā)電廠、供電局增值稅定額稅率、征收率暫定為：
（一）發(fā)電廠增值稅定額稅率每千千瓦/時4元。
（二）供電環(huán)節(jié)增值稅征收率：
1.山東、廣東電力公司征收率為2%；
2.海南電力公司征收率為1%；
3.其他電力公司征收率為3%.
四、發(fā)電廠和供電局在申報納稅的同時，應將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額和廠供電量、銷售額、預征稅額收集匯總，填寫《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》（樣式附后）（略，編者注），報送給電力公司作為計算其增值稅應納稅額的依據，同時將該表抄送稅務征收機關。
企業(yè)應按照增值稅的有關規(guī)定如實填報《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》，發(fā)電廠和供電局所在地稅務征收機關應對該表的填報情況進行核實，如發(fā)現填報不實，一律在發(fā)電廠和供電局所在地補征稅款。查補的稅款，不得視作電廠、供電局的預征稅額，從電力公司的應納稅額中扣減。
電力公司應按增值稅納稅申報的統(tǒng)一規(guī)定，匯總計算本電力公司的全部進項稅額、銷項稅額、應納稅額，應補（退）稅額，于次月底前向稅務機關申報納稅。
五、電力公司所屬企業(yè)生產銷售的“熱水、熱氣”產品，由電力公司統(tǒng)一納稅，銷售的其他貨物和應稅勞務，在所屬企業(yè)所在地繳納增值稅。
六、電力公司電力產品增值稅的其他征稅事項，按《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及其他有關規(guī)定執(zhí)行。
七、實行獨立核算的集資電廠（機組），實行試生產的電廠及退役機組和非電力公司所屬的其他電力企業(yè)銷售的電力，以及電力公司之間的互供電量，其增值稅應納稅額的計算，仍按增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，不適用上述辦法。
國家稅務總局
一九九四年三月十五日
津公網安備12010202000755號