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類 別：企業(yè)會計文 號：農(nóng)銀發(fā)[1994]128號頒發(fā)日期：1996-05-07
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
各代表處，紐約分行籌備組：
現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處財務(wù)管理試行辦法》印發(fā)給你們，請結(jié)合你處實際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
執(zhí)行中有什么意見和問題，請及時向總行反映。
附：中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處財務(wù)管理試行辦法
第一章 總則
第一條 中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處是中國農(nóng)業(yè)銀行派駐海外的代表機(jī)構(gòu)，為規(guī)范其財務(wù)行為，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)費使用效益，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理制度》的原則要求，結(jié)合海外代表處的工作特點，制定本辦法。
第二條 海外代表處是中國農(nóng)業(yè)銀行駐外的經(jīng)費事業(yè)單位，其財務(wù)管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理、費用包干、定期報帳”的管理體制。
“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”是指海外代表處的一切財務(wù)會計活動均由總行財會部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，接受總行財會部的指導(dǎo)與監(jiān)督。
“預(yù)算管理”是指海外代表處的年度經(jīng)費實行預(yù)算制方法進(jìn)行管理。
“費用包干”是指經(jīng)費實行按預(yù)算開支年度經(jīng)費結(jié)余，可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的包干方法。年度經(jīng)費預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須認(rèn)真執(zhí)行。如遇極特殊情況，需要追加費用，必須事先提出申請報告，經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可追加。
“定期報帳”是指海外代表處按規(guī)定，向總行財會部報送有關(guān)財務(wù)報表及經(jīng)費使用情況說明。
第三條 海外代表處應(yīng)根據(jù)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，建立各項財務(wù)開支的審批制度，海外代表處的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)代表處的一切財務(wù)活動。
第二章 經(jīng)費管理
第四條 海外代表處的開辦費是指在代表處籌建期間工作人員工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、律師費、注冊登記費等項支出。
第五條 籌建海外代表處使用開辦費應(yīng)編制開辦費預(yù)算。開辦費預(yù)算由海外代表處籌建機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制，海外代表處籌建機(jī)構(gòu)應(yīng)在“精打細(xì)算、合理節(jié)約”的原則下，認(rèn)真編制開辦費預(yù)算。
第六條 開辦費預(yù)算包括開辦費金額、使用幣種、分項目詳細(xì)用途等情況。
第七條 開辦費預(yù)算為一次性預(yù)算，海外代表處籌建機(jī)構(gòu)編制出的開辦費預(yù)算，由總行財會部審核后，報行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行。
第八條 海外代表處的年度經(jīng)費是指海外代表處在開業(yè)后每年發(fā)生的各項費用。
第九條 海外代表處的年度經(jīng)費預(yù)算應(yīng)在新年度開始之前，由海外代表處編制報總行財會部匯總審核，經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由總行財會部批復(fù)給各海外代表處執(zhí)行。同時抄送總行境外機(jī)構(gòu)管理部門。
第十條 海外代表處的經(jīng)費由總行財會部在批準(zhǔn)的經(jīng)費限額內(nèi)，視使用進(jìn)度，分次直接劃撥給海外代表處。
第十一條 海外代表處低值易耗品的標(biāo)準(zhǔn)，按照《中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 海外代表處低值易耗品的購置納入年度經(jīng)費內(nèi)進(jìn)行管理，在年度經(jīng)費預(yù)算內(nèi)列支。低值易耗品的管理應(yīng)建立登記簿，分欄列明購入、領(lǐng)用、報廢、結(jié)存數(shù)量等，從嚴(yán)加以控制。
第十三條 海外代表處的經(jīng)費存款利息收入和在業(yè)務(wù)接待活動中形成的收入等，必須納入帳內(nèi)進(jìn)行核算，并在有關(guān)財務(wù)報表中單獨反映。
第十四條 海外代表處的經(jīng)費預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，納入總行財會部當(dāng)年的財務(wù)收支計劃，由總行財會部按照《中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理制度》的有關(guān)規(guī)定據(jù)實統(tǒng)一列支。
第十五條 海外代表處經(jīng)費的使用應(yīng)本著“合理有效、精簡節(jié)約”的原則，確保經(jīng)費發(fā)揮應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。
第十六條 總行境外機(jī)構(gòu)管理部門應(yīng)協(xié)助總行財會部監(jiān)督經(jīng)費的使用，經(jīng)常或定期通報情況，總結(jié)經(jīng)驗，提出建議，共同做好經(jīng)費使用管理工作。
第三章 固定資產(chǎn)管理
第十七條 海外代表處固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)以及固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法、折舊率等，按照《中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 海外代表處購置固定資產(chǎn)應(yīng)事先列出年度計劃，報總行財會部批準(zhǔn)后，用當(dāng)年的年度經(jīng)費購置。
第十九條 海外代表處的固定資產(chǎn)受總行國有資產(chǎn)管理部門委托，由各海外代表處具體負(fù)責(zé)建卡、登記和實物管理工作。
第二十條 海外代表處的固定資產(chǎn)由總行財會部統(tǒng)一建帳，統(tǒng)一按有關(guān)制度規(guī)定計提折舊；固定資產(chǎn)的出售、毀損、報廢由總行財會部負(fù)責(zé)審批，并進(jìn)行帳務(wù)處理。
第四章 財務(wù)報表
第二十一條 海外代表處應(yīng)建立、健全帳務(wù)核算體系，準(zhǔn)確、及時、全面、完整地進(jìn)行帳務(wù)核算（會計核算事項舉例見附件一），不斷提高經(jīng)費開支的管理水平。
第二十二條 海外代表處向總行財會部報送的財務(wù)報表種類包括：經(jīng)費收支明細(xì)表和固定資產(chǎn)明細(xì)表兩種（報表格式見附件二、附件三）。
第二十三條 海外代表處應(yīng)于每年6月30日和12月31日編制財務(wù)報表，及時報送總行財會部。同時，抄送總行境外機(jī)構(gòu)管理部門。
第五章 附則
第二十四條 海外代表處應(yīng)主動接受總行財會部對其財會工作的監(jiān)督、檢查與指導(dǎo)；總行財會部應(yīng)會同總行境外機(jī)構(gòu)管理部門和稽核部，每年集中對各海外代表處的財會工作進(jìn)行一次財務(wù)檢查。
第二十五條 本試行辦法未盡事宜，按照《中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理制度》執(zhí)行。
第二十六條 本試行辦法由總行制定，解釋和修改亦同。
第二十七條 本試行辦法于1994年1月1日起試行。
附件：一、中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處會計核算事項舉例
一、中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處的帳務(wù)核算，應(yīng)按照中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)、會計制度的要求和《中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處財務(wù)管理試行辦法》的有關(guān)規(guī)定，建立、健全帳務(wù)核算系統(tǒng)，及時、準(zhǔn)確、全面、完整地進(jìn)行記帳、算帳和報帳，認(rèn)真做好代表處的各項財會工作。
二、海外代表處應(yīng)以“借”、“貸”為記帳符號，采用單式記帳法進(jìn)行會計核算。
三、海外代表處會計核算所使用的會計科目及其核算內(nèi)容如下：
1.工資：核算代表處職工各項工資性支出。
2.公雜費：核算代表處汽車等交通運輸工具的油料費、養(yǎng)路費、牌照費，以及購置辦公用品、清潔用品、訂閱書報等項目的費用。
3.郵電費：核算代表處的通訊設(shè)備安裝費、租金、電話費、電報、電傳費、線路租用費、郵費等項費用。
4.印刷費：核算代表處印刷有關(guān)業(yè)務(wù)憑證、帳冊、帳表、宣傳資料等費用。
5.水電費：核算代表處辦公用房的水電費用。
6.租賃費：核算代表處租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費用。
7.差旅費：核算代表處人員外出辦理公務(wù)而發(fā)生的差旅費用。
8.電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費：核算為保證通訊設(shè)備正常運轉(zhuǎn)而發(fā)生的紙張、色帶、軟盤等費用，以及微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費。
9.訴訟費：核算代表處在業(yè)務(wù)活動中，發(fā)生的訴訟事項所支付的費用。
10.公證費：核算代表處在業(yè)務(wù)活動中因公證而發(fā)生的費用。
11.咨詢費：核算代表處聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等而支付的費用。
12.審計費：核算代表處聘請注冊會計師進(jìn)行查帳及資產(chǎn)評估而發(fā)生的費用。
13.勞動保護(hù)費：核算代表處按照有關(guān)勞動保護(hù)規(guī)定發(fā)給職工的勞動保護(hù)用品費用。
14.取暖費：核算代表處按規(guī)定發(fā)給職工的取暖費補貼以及辦公用房取暖費用。
15.保險費：核算代表處的財產(chǎn)參加保險所支付的保險費用。
16.安全防衛(wèi)費：核算代表處經(jīng)批準(zhǔn)用于安全保衛(wèi)需要而發(fā)生的費用。
17.低值易耗品：核算代表處購置低值易耗品而發(fā)生的費用。
18.修理費：核算代表處固定資產(chǎn)維修所支付的維修費用。
19.稅金：核算代表處支付的各種稅金費用。
20.業(yè)務(wù)宣傳費：核算代表處在業(yè)務(wù)宣傳活動中所發(fā)生的費用。
21.業(yè)務(wù)招待費：核算代表處為業(yè)務(wù)活動的需要而開支的招待費。
22.固定資產(chǎn)：核算代表處購置固定資產(chǎn)的原值。本科目按固定資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)帳戶。
23.其他費用支出：核算代表處不屬于以上科目的費用支出。本科目按費用支出項目設(shè)明細(xì)帳戶。
24.現(xiàn)金：核算代表處庫存現(xiàn)金的情況。本科目按幣種分設(shè)明細(xì)帳戶。
25.銀行存款：核算代表處存放開戶銀行的款項。本科目分幣種設(shè)明細(xì)帳戶。
26.其他應(yīng)收款：核算代表處在業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的應(yīng)收、暫付其他單位或個人的款項。本科目按款項類別和單位、個人設(shè)明細(xì)帳戶。
27.其他應(yīng)付款：核算代表處在業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。本科目按款項類別和單位、個人設(shè)明細(xì)帳戶。（本日的抵押金）
28.其他收入：核算代表處存放開戶銀行的經(jīng)費存款利息收入，以及代表處在業(yè)務(wù)接待活動中的其他收入。本科目按存款利息收入和其他業(yè)務(wù)收入分別設(shè)明細(xì)帳戶。
四、海外代表處會計核算事項舉例。
1.海外代表處收到總行財會部劃來經(jīng)費時，憑開戶銀行的貸記憑證，記入銀行存款帳戶，會計分錄是：
借：銀行存款----××開戶行
2.海外代表處用經(jīng)費購置固定資產(chǎn)時，憑有關(guān)購物發(fā)票復(fù)印件記入固定資產(chǎn)帳戶，會計分錄是：
借：固定資產(chǎn)----××房屋或設(shè)備
同時，海外代表處應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片帳，以便進(jìn)行帳實、帳卡核對。
購置固定資產(chǎn)而減少的銀行存款，記入銀行存款帳戶，會計分錄是：
貸：銀行存款----××開戶行
記帳完畢后，應(yīng)將固定資產(chǎn)購置發(fā)票原件寄回總行財會部，以便總行財會部建帳核算。
3.代表處用經(jīng)費銀行存款或現(xiàn)金支付各種費用時，按費用科目分別記帳。如按月支付工資時，記入工資帳戶，會計分錄是：
借：工資
發(fā)放工資而減少的銀行存款或現(xiàn)金，記入銀行存款或現(xiàn)金帳戶，會計分錄是：
貸：銀行存款----××開戶行
或貸：現(xiàn)金
4.代表處的經(jīng)費存入銀行所得利息收入以及在業(yè)務(wù)接待活動中發(fā)生的收入，憑有關(guān)憑證，分別記入其他收入科目中的存款利息收入和其他業(yè)務(wù)收入帳戶，會計分錄是：
貸：其他收入----存款利息收入
或貸：其他收入----其他業(yè)務(wù)收入
同時，其他收入取得的現(xiàn)金或存款利息存入銀行，作會計分錄是：
借：銀行存款----××開戶行
或借：現(xiàn)金
5.代表處到開戶銀行支取現(xiàn)金時，憑開戶銀行的有關(guān)憑證，分別記入銀行存款和現(xiàn)金帳戶，會計分錄是：
貸：銀行存款----××開戶行
借：現(xiàn)金
6.代表處發(fā)生暫付或應(yīng)收款項時，憑有關(guān)憑證，分別記入其他應(yīng)收款和銀行存款或現(xiàn)金帳戶，會計分錄是：
借：其他應(yīng)收款----××戶
貸：銀行存款----××開戶行
或貸：現(xiàn)金
7.代表處發(fā)生暫收或應(yīng)付款項時，憑有關(guān)憑證，分別記入銀行存款或現(xiàn)金和其他應(yīng)付款帳戶，會計分錄是：
借：銀行存款----××開戶行
或借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款----××戶
附件：二、中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處經(jīng)費收支明細(xì)表
填報單位：（蓋章） 年 月 日 幣種： 單位：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 項 目 ｜金額｜ 項 目 ｜金額｜ 項 目 ｜金額｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜一、支出項目合計 ｜ ｜１３．勞動保護(hù)費 ｜ ｜２５．銀行存款 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜１．工資 ｜ ｜１４．取暖費 ｜ ｜２６．其他應(yīng)收款 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜２．公雜費 ｜ ｜１５．保險費 ｜ ｜三、收入項目合計 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜３．郵電費 ｜ ｜１６．安全防衛(wèi)費 ｜ ｜２７．其他應(yīng)付款 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜４．印刷費 ｜ ｜１７．低值易耗品 ｜ ｜２８．其他收入 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜５．水電費 ｜ ｜１８．修理費 ｜ ｜１〉存款利息收入 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜６．租賃費 ｜ ｜１９．稅金 ｜ ｜２〉其他業(yè)務(wù)收入 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜７．差旅費 ｜ ｜２０．業(yè)務(wù)宣傳費 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜８．電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費｜ ｜２１．業(yè)務(wù)招待費 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜９．訴訟費 ｜ ｜２２．固定資產(chǎn) ｜ ｜四、總行撥入經(jīng)費 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜１０．公證費 ｜ ｜２３．其他費用支出｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜１１．咨詢費 ｜ ｜二、結(jié)存項目合計 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜１２．審計費 ｜ ｜２４．現(xiàn)金 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
主管： 復(fù)核： 制表：
注：總行撥入經(jīng)費＝支出項目合計＋結(jié)存項目 合計－收入項目合計
附件：三、中國農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)明細(xì)表
填報單位：（蓋章） 年 月 日 單位：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－主管 復(fù)核： 制表：
｜ ｜ 期 末 數(shù) ｜
｜ 項目名稱 ｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 數(shù) 量 ｜ 金 額 ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜合 計 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜一、建筑物 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜１．辦公用房 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜２．職工宿舍 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜３．其他用房 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜二、機(jī)器設(shè)備 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜１．通訊設(shè)備 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜２．電子計算機(jī) ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜３．安全保衛(wèi)設(shè)備 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜４．辦公及文字處理設(shè)備｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜５．其他機(jī)器設(shè)備 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜三、交通運輸設(shè)備 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜１．小轎車 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜２．面包車 ｜ ｜ ｜
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｜３．其他交通運輸設(shè)備 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜四、其他 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜
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