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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：晉稅所發(fā)[1994]51號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-03
地 區(qū)：山西行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：有效
各行署、市、縣稅務(wù)局，省局直屬分局、平朔涉外分局：
現(xiàn)將《山西省企業(yè)虧損彌補(bǔ)審批管理試行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各地在執(zhí)行中，有何問題及建議，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)省局。
附件：《山西省企業(yè)虧損彌補(bǔ)審批管理試行辦法》
一、根據(jù)國(guó)務(wù)院第137號(hào)令《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和財(cái)政部[1994]財(cái)法字第3號(hào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定。
為促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)活力，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強(qiáng)彌補(bǔ)虧損的管理，特制定本試行辦法（以下簡(jiǎn)稱“辦法”）。
二、本“辦法”適用于在我省的獨(dú)立核算，財(cái)會(huì)制度健全，能按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和所得稅申報(bào)表，實(shí)行查帳征收的納稅人，包括各類國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)以及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的組織。
三、有下列情況之一的納稅人，不能用以后年度所得彌補(bǔ)虧損。
1、財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度不健全，不能準(zhǔn)確提供會(huì)計(jì)報(bào)表、所得稅申報(bào)表等有關(guān)納稅資料和不能正確核實(shí)虧損金額的；2、實(shí)行純益率、附征率或定額征稅的；3、除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的外，實(shí)行部門和行業(yè)匯總繳納所得稅的；四、虧損彌補(bǔ)辦法1、納稅人發(fā)生某一年度虧損時(shí)，均應(yīng)確定這一虧損年度的法定虧損彌補(bǔ)年限，即從這一虧損年度的次年開始的五年內(nèi)，作為該虧損年度的法定虧損彌補(bǔ)年限。
2、納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后仍有所得的，按規(guī)定繳納所得稅；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期最長(zhǎng)。不得超過五年法定虧損彌補(bǔ)年限，五年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為法定虧損彌補(bǔ)年限計(jì)算。
3、納稅人在彌補(bǔ)以前年度的虧損時(shí)，若所得額大于以往年度的累計(jì)虧損額，且未超過法定虧損彌補(bǔ)年限，應(yīng)一次性將以往年度的虧損全部予以彌補(bǔ)；若所得額小于以往年度的累計(jì)虧損額，可先彌補(bǔ)法定彌補(bǔ)年限的第一個(gè)虧損年度的虧損額，然后再?gòu)浹a(bǔ)第二個(gè)虧損年度的虧損額，依此類推；若在法定虧損彌補(bǔ)年限內(nèi)仍未能補(bǔ)足虧損年度的虧損額，未補(bǔ)足部分不得再?gòu)浹a(bǔ)。
4、納稅人1993年1月1日以后發(fā)生的虧損，可按稅法和本“辦法”規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)；納稅人以前年度發(fā)生的虧損仍按原規(guī)定執(zhí)行。
五、虧損彌補(bǔ)的審批管理納稅人在每個(gè)虧損年度都要如實(shí)填報(bào)《企業(yè)虧損審查表》（表式附后），并于年度終了后四十五日內(nèi)連同會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，一并報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收法規(guī)和財(cái)會(huì)制度的規(guī)定。嚴(yán)格審查企業(yè)年度會(huì)計(jì)決算，調(diào)整核定企業(yè)虧損金額，防止企業(yè)虛列成本、費(fèi)用，擴(kuò)大虧損或虛虧實(shí)盈。審查后將審查核定的意見和數(shù)額填列《企業(yè)虧損審查表》。此表一式三份，主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)及縣（市、區(qū)、分局）稅務(wù)局和納稅人各留存一份。
納稅人扭虧為盈后，在允許彌補(bǔ)虧損年度內(nèi)，要填列《企業(yè)虧損彌補(bǔ)申報(bào)表》（表式附后），并附有關(guān)年度《企業(yè)虧損審查表》于年度終了后四十五日內(nèi)行文報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格審查后，按照審批權(quán)限填寫審批意見，并于年度終了后三個(gè)半月內(nèi)行文批復(fù)。納稅人不按規(guī)定填報(bào)《企業(yè)虧損審查表》和《企業(yè)虧損彌補(bǔ)申報(bào)表》的，不予辦理虧損彌補(bǔ)。
納稅人虧損彌補(bǔ)的審批，由縣（市、區(qū)、分局）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員，未按規(guī)定進(jìn)行審查和批準(zhǔn)，多彌補(bǔ)或少?gòu)浹a(bǔ)虧損的，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。
《企業(yè)虧損審查表》和《企業(yè)虧損彌補(bǔ)申報(bào)表》，由各地、市稅務(wù)局統(tǒng)一印制下發(fā)。
六、本“辦法”自1994年度起執(zhí)行。各地過去的有關(guān)規(guī)定，凡與本“辦法”不符的，改按本“辦法”執(zhí)行。
附：《企業(yè)虧損審查表》（略）
《企業(yè)虧損彌補(bǔ)申報(bào)表》（略）
山西省稅務(wù)局
一九九四年七月二十日
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)