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類 別：企業(yè)會計文 號：財會[1995]6號頒發(fā)日期：1996-06-02
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
國務(wù)院各部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局（94）財稅字第074號《關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》，現(xiàn)對企業(yè)有關(guān)會計處理問題規(guī)定如下：
一、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業(yè)稅、消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等科目。
對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅，不作賬務(wù)處理。
二、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。
未設(shè)置“補貼收入”會計科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補貼收入”科目。
三、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細表”“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目（8行），反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，根據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。
財政部
一九九五年一月二十四號
津公網(wǎng)安備12010202000755號